2015年湖北自考審計(jì)學(xué)考試大綱銷售與收款循環(huán)審計(jì)

2015年湖北自考審計(jì)學(xué)考試大綱銷售與收款循環(huán)審計(jì)

　　一、學(xué)習(xí)目的與要求

　　通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其涉及的主要憑證和記錄；掌握銷售與收款的內(nèi)部控制及控制測(cè)試；掌握營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序，了解銷售與收款循環(huán)審計(jì)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序。本章的重點(diǎn)內(nèi)容是營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)掌握它們之間的關(guān)系及會(huì)計(jì)處理要求，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)方法，指出業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，以及審計(jì)的調(diào)整建議。

　　二、課程內(nèi)容

　　第一節(jié)　銷售與收款循環(huán)的特性

　?。ㄒ唬╀N售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　接受顧客訂單；批準(zhǔn)賒銷信用；按銷售單供貨；按銷售單裝運(yùn)貨物；向顧客開具賬單；辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓；提取和注銷壞賬等。

　?。ǘ╀N售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄

　　顧客訂貨單；銷售單；發(fā)運(yùn)憑證；銷售發(fā)票；商品價(jià)目表；貸項(xiàng)通知單；應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、折扣與折讓明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款、日記賬等。

　　第二節(jié)　銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試

　?。ㄒ唬╀N售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　　適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；正確的授權(quán)審批；充分的憑證和記錄；憑證的預(yù)先編號(hào)；按月寄出對(duì)賬單；內(nèi)部核查程序。

　　（二）收款交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　　按規(guī)定及時(shí)辦理收款業(yè)務(wù)；及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬；對(duì)于壞賬應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行處理；單位應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來(lái)款項(xiàng)等。

　　第三節(jié)　銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計(jì)

　?。ㄒ唬I(yíng)業(yè)收入的審計(jì)

　　1.營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)。確定利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄；確定與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄。

　　2.營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序。取得或編制營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表；查明營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)條件、方法；實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序；售價(jià)是否符合定價(jià)政策；檢查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符；選擇主要客戶函證；銷售的截止測(cè)試；檢查銷貨退回；檢查銷售折扣與折讓；檢查有無(wú)特殊的銷售行為；調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況等。

　?。ǘ?yīng)收賬款的審計(jì)

　　1.應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)。確定應(yīng)收賬款是否已存在；所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄；確定應(yīng)收賬款是否可回收，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分等。

　　2.應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序。取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；檢查相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)；檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；確定已收回的應(yīng)收賬款金額；對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序等。

　?。ㄈ馁~準(zhǔn)備的審計(jì)

　　取得或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與壞賬準(zhǔn)備總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)相符；檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法等。

　　第四節(jié)　銷售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計(jì)

　?。ㄒ唬?yīng)收票據(jù)的審計(jì)

　　應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)必須結(jié)合賒銷業(yè)務(wù)一起進(jìn)行。

　　（二）預(yù)收款項(xiàng)的審計(jì)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合企業(yè)銷售交易對(duì)預(yù)收款項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

　?。ㄈI(yíng)業(yè)稅金及附加的審計(jì)

　　應(yīng)結(jié)合“營(yíng)業(yè)稅金及附加”總賬、明細(xì)賬與有關(guān)原始憑證，以及與該賬戶對(duì)應(yīng)的“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶實(shí)施，必要時(shí)，應(yīng)向有關(guān)部門、單位和人員進(jìn)行查詢。

　　（四）銷售費(fèi)用的審計(jì)

　　三、考核知識(shí)點(diǎn)

　　（一）銷售與收款循環(huán)的特性

　?。ǘ╀N售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試

　?。ㄈ╀N售與收款循環(huán)主要賬戶的審計(jì)

　　（四）銷售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計(jì)

　　四、考核要求

　?。ㄒ唬╀N售與收款循環(huán)的特性

　　1.識(shí)記：涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　2.領(lǐng)會(huì)：（1）涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄；（2）審計(jì)程序。

　　（二）銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試

　　1.識(shí)記：（1）銷售交易的內(nèi)部控制目標(biāo)；（2）內(nèi)部控制測(cè)試。

　　2.應(yīng)用：銷售交易的內(nèi)部控制測(cè)試。

　　（三）銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計(jì)

　　1.識(shí)記：（1）營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)；（2）應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)；（3）壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。

　　2.應(yīng)用：（1）營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序；（2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序；（3）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序。

　　（四）銷售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計(jì)

　　1.識(shí)記：（1）應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)；（2）預(yù)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)；（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加的審計(jì)目標(biāo)；（4）銷售費(fèi)用審計(jì)的目標(biāo)。

　　2.應(yīng)用：（1）應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序；（2）預(yù)收款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序；（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序；（4）銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。

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