2015年湖北自考審計學考試大綱采購與付款循環(huán)審計

2015年湖北自考審計學考試大綱采購與付款循環(huán)審計

　　一、學習目的與要求

　　通過本章的學習，了解采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的主要憑證和記錄；掌握采購與付款的內(nèi)部控制及控制測試；掌握該循環(huán)中的主要賬戶的實質(zhì)性程序，了解該循環(huán)審計的相關(guān)賬戶的實質(zhì)性程序。學習本章內(nèi)容時，尤其應掌握有關(guān)應付賬款、固定資產(chǎn)以及累計折舊的會計處理要求，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合審計方法，指出業(yè)務(wù)中存在的問題，以及審計的調(diào)整建議。

　　二、課程內(nèi)容

　　第一節(jié)　采購與付款循環(huán)的特性

　　（一）采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動

　　請購商品和勞務(wù)；訂購商品；驗收商品；儲存已驗收的商品存貨；付款；記錄。

　?。ǘ┎少徟c付款循環(huán)的主要憑證和會計記錄

　　請購單；訂購單；驗收單；入庫單；付款憑單；明細賬和總賬；付款證明；對賬單等。

　　第二節(jié)　采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試

　?。ㄒ唬┎少徟c付款循環(huán)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　適當?shù)穆氊焺澐郑唤⒉少徤暾堉贫?；預算管理；授權(quán)制度和審核批準制度；付款業(yè)務(wù)；采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度等。

　　（二）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

　　預算制度；授權(quán)批準制度；賬簿記錄制度；職責分工制度；資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度；固定資產(chǎn)的處置制度；固定資產(chǎn)的定期盤點制度；固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度等。

　　（三）采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試

　　檢查業(yè)務(wù)分工是否合理；檢查采購單價是否授權(quán)批準；檢查采購制度是否得到了執(zhí)行；檢查訂貨單和驗收單是否都已經(jīng)預先編號；檢查相應的記賬憑證；檢查存貨和應付賬款的明細賬；檢查原始憑證、記賬憑證和明細賬的日期；獲取賣方對賬單；檢查有無獨立審核程序；檢查有無內(nèi)部審計制度等。

　　第三節(jié)　采購與付款循環(huán)主要賬戶的審計

　?。ㄒ唬顿~款的審計

　　1.應付賬款的審計目標。確定應付賬款的真實性；確定應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；確定應付賬款是否應由被審計單位承擔；確定應付賬款期末余額是否正確；確定應付賬款在會計報表上的披露是否恰當。

　　2.應付賬款的實質(zhì)性程序。獲取或編制應付賬款明細表；對應付賬款進行分析性復核；函證應付賬款；查找未入賬的應付賬款；檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額；檢查應付賬款是否存在借方余額；檢查應付賬款長期掛賬的原因；關(guān)注是否存在應付關(guān)聯(lián)方賬款；驗明應付賬款在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當。

　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)的審計

　　1.固定資產(chǎn)的審計目標。確定固定資產(chǎn)是否存在；確定固定資產(chǎn)是否完整；確定固定資產(chǎn)是否歸被審單位所有；確定計價是否恰當；確定其期末余額是否正確；確定在會計報表上的披露是否恰當。

　　2.固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。獲取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表；分析性復核；檢查固定資產(chǎn)的增加；檢查固定資產(chǎn)的減少；檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)；對其進行實地觀察；檢查固定資產(chǎn)的租賃；檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔保情況；檢查有無與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購售活動；檢查是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。

　　（三）累計折舊的審計

　　1.累計折舊的審計目標。確定折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)的財務(wù)會計制度，是否一貫遵循；確定累計折舊增減變動的記錄是否完整；確定折舊費用的計算、分攤是否正確、合理和一貫；確定累計折舊的期末余額是否正確；確定累計折舊在會計報表上的披露是否恰當。

　　2.累計折舊的實質(zhì)性程序。獲取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表；檢查折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)規(guī)定，確定折舊方法前后期是否一致；對累計折舊進行分析性復核；檢查折舊的計提和分配；結(jié)合固定資產(chǎn)審計；檢查累計折舊的披露是否恰當?shù)取?

　　第四節(jié)　采購與付款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計

　?。ㄒ唬╊A付賬款的審計

　　1.預付賬款的審計目標。確定預付賬款是否存在；確定是否歸被審單位所有；確定增減變動的記錄是否完整；確定期末余額是否正確；確定在會計報表上的披露是否恰當。

　　2.預付賬款的實質(zhì)性程序。獲取或編制預付賬款明細表；進行分析性復核；分析預付賬款賬齡及余額構(gòu)成，函證其余額是否正確；結(jié)合應付賬款明細賬進行審計；檢查預付賬款長期掛賬的原因；關(guān)注是否存在預付關(guān)聯(lián)方賬款；檢查是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。

　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)減值準備的審計

　　1.固定資產(chǎn)減值準備的審計目標。確定計提固定資產(chǎn)減值準備的方法是否恰當，計提是否充分；確定增減變動的記錄是否完整；確定期末余額是否正確；確定披露是否恰當。

　　2.固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序。獲取或編制固定資產(chǎn)減值準備明細表；檢查計提的批準程序；運用分析性復核的方法；檢查實際發(fā)生固定資產(chǎn)損失時，相應固定資產(chǎn)減值準備的轉(zhuǎn)銷是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確；確定披露是否恰當。

　?。ㄈ┰诮üこ痰膶徲?

　　1.在建工程的審計目標。確定在建工程是否存在；確定在建工程的所有權(quán)；確定其增減變動的記錄是否完整；確定計提的方法和比例是否恰當，減值準備的計提是否充分；確定其期末余額是否正確；確定在會計報表上的披露是否恰當。

　　2.在建工程的實質(zhì)性程序。獲取或編制在建工程明細表；檢查本期在建工程的增加數(shù)；檢查本期在建工程的減少數(shù)；檢查期末余額的構(gòu)成內(nèi)容；結(jié)合銀行借款等進行檢查；確定在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當。

　?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)清理的審計

　　1.固定資產(chǎn)清理的審計目標。確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整；確定反映的內(nèi)容是否正確；確定期末余額是否正確；確定在會計報表上的披露是否恰當。

　　2.固定資產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序。獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細表；檢查發(fā)生理由是否

　　正當；檢查是否長期掛賬；檢查是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。

　　三、考核知識點

　　（一）采購與付款循環(huán)的特性

　?。ǘ┎少徟c付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試

　　（三）采購與付款循環(huán)主要賬戶的審計

　?。ㄋ模┎少徟c付款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計

　　四、考核要求

　?。ㄒ唬┎少徟c付款循環(huán)的特性

　　1.識記：涉及的主要業(yè)務(wù)活動。

　　2.領(lǐng)會：（1）涉及的主要憑證和會計記錄；（2）審計程序。

　?。ǘ┎少徟c付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試

　　1.識記：（1）銷售交易的內(nèi)部控制目標；（2）內(nèi)部控制測試。

　　2.應用：采購與付款的內(nèi)部控制測試。

　?。ㄈ┎少徟c付款循環(huán)主要賬戶的審計

　　1.識記：（1）應付賬款的審計目標；（2）固定資產(chǎn)的審計目標；（3）累計折舊的審計目標。

　　2.應用：（1）應付賬款的實質(zhì)性程序；（2）固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序；（3）累計折舊的實質(zhì)性程序。

　　（四）采購與付款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計

　　1.識記：（1）預付賬款的審計目標；（2）在建工程的審計目標；（3）固定資產(chǎn)減值準備的審計目標；（4）固定資產(chǎn)清理的審計目標。

　　2.應用：（1）預付賬款的實質(zhì)性程序；（2）在建工程的實質(zhì)性程序；（3）固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序；（4）固定資產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序。

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