2015年湖北自考審計(jì)學(xué)考試大綱重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)

2015年湖北自考審計(jì)學(xué)考試大綱重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)

　　一、學(xué)習(xí)目的與要求

　　通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的重要性，掌握具體了解途徑；掌握內(nèi)部控制及相關(guān)要素的含義；掌握?qǐng)?bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的含義；了解與被審計(jì)單位管理層及治理層的溝通的主要內(nèi)容；掌握針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對(duì)措施；掌握針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序的含義、性質(zhì)、時(shí)間和范圍；掌握控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的含義、性質(zhì)、時(shí)間和范圍。本章的重點(diǎn)是內(nèi)部控制，難點(diǎn)是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)。

　　二、課程內(nèi)容

　　第一節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　（一）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

　?。ǘ┝私獗粚徲?jì)單位及其環(huán)境

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從行業(yè)狀況、法律環(huán)境、被審計(jì)單位性質(zhì)等方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。

　?。ㄈ┝私獗粚徲?jì)單位的內(nèi)部控制

　　1.內(nèi)部控制的含義和要素

　　內(nèi)部控制的含義；內(nèi)部控制的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制的監(jiān)督。

　　2.對(duì)內(nèi)部控制了解的深度

　　評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。

　　3.內(nèi)部控制的局限性

　　第二節(jié)　評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　（一）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序；可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況；識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響；控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響；考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性。

　?。ǘ┨貏e風(fēng)險(xiǎn)

　　特別風(fēng)險(xiǎn)的含義；非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)；考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制。

　?。ㄈ﹥H通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　（四）溝通

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制重大缺陷與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通；就重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制與治理層溝通。

　　第三節(jié)　針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

　　（一）針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

　　向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；提供更多的督導(dǎo)f在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解；對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。

　?。ǘ┽槍?duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　進(jìn)一步審計(jì)程序的總體要求：包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；性質(zhì)；時(shí)間；范圍。

　?。ㄈ┛刂茰y(cè)試

　　控制測(cè)試的含義和要求；控制測(cè)試的性質(zhì)；控制測(cè)試的時(shí)間；控制測(cè)試的范圍。

　?。ㄋ模?shí)質(zhì)性程序

　　實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求；實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)；實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間；實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

　?。ㄎ澹徲?jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)與記錄

　　評(píng)價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性；完成審計(jì)工作前對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)；形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)對(duì)審計(jì)證據(jù)的綜合評(píng)價(jià)；審計(jì)工作記錄。

　　三、考核知識(shí)點(diǎn)

　?。ㄒ唬┝私獗粚徲?jì)單位及其環(huán)境

　　（二）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　?。ㄈ┽槍?duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

　　四、考核要求

　　（一）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　1.識(shí)記：（1）內(nèi)部控制；（2）控制環(huán)境；（3）控制活動(dòng)；（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

　　2.領(lǐng)會(huì)：（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的和程序；（2）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的作用；（3）內(nèi)部控制的要素；（4）內(nèi)部控制的目標(biāo)；（5）內(nèi)部控制的固有局限性；（6）控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的影響。

　　3.應(yīng)用：內(nèi)部控制的應(yīng)用（包括健全性和合理性等）；

　?。ǘ┰u(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.識(shí)記：（1）特別風(fēng)險(xiǎn)；（2）非常規(guī)交易。

　　2.領(lǐng)會(huì)：（1）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序；（2）識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ㄈ┽槍?duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

　　1.識(shí)記：（1）控制測(cè)試；（2）實(shí)質(zhì)性程序；（3）進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　2.領(lǐng)會(huì)：（1）控制測(cè)試的要求、性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（2）針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序；（3）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（4）形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)對(duì)審計(jì)證據(jù)的綜合評(píng)價(jià)。

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