2014年自考畢業(yè)論文：新《會計法》下的會計監(jiān)督體系研究

湖北2014年自考畢業(yè)論文：新《會計法》下的會計監(jiān)督體系研究

一、會計監(jiān)督與內(nèi)容

會計監(jiān)督，是指單位內(nèi)部的會計機構(gòu)和會計人員、依法享有經(jīng)濟監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門、依法批準成立的社會審計中介組織，對國家機關(guān)，社會團體，企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟活動的合法性、合理性和會計資料的真實性、完善性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進行的監(jiān)督。具體內(nèi)容包括：對會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計資料的進行監(jiān)督，以保證會計資料的真實、準確、完整、合法；對各種財產(chǎn)和資金進行監(jiān)督，以保證財產(chǎn)、資金的安全完整與合理使用；對財務(wù)收支進行監(jiān)督，以保證財務(wù)收支符合財務(wù)制度的規(guī)定；對經(jīng)濟合同、經(jīng)濟計劃及其他重要經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督，以保證經(jīng)濟管理活動的科學、合理；對成本費用進行監(jiān)督，以保證用盡可能少的投入，獲得盡可能多的產(chǎn)出；對利潤的實現(xiàn)與分配進行監(jiān)督，以保證按時上交稅余和進行利潤分配，等等。

二、新《會計法》下的會計監(jiān)督體系

1 單位內(nèi)部會計監(jiān)督。內(nèi)部會計監(jiān)督本質(zhì)上是一種內(nèi)部控制制度，是內(nèi)部會計管理制度的重要組成部分，是我國會計監(jiān)督體系的基礎(chǔ)。會計機構(gòu)和會計人員應(yīng)對單位經(jīng)濟活動過程和會計資料真實性、完整性實行內(nèi)部會計監(jiān)督。

2 政府監(jiān)督。政府主管部門（或授權(quán)國家審計機構(gòu)）與其他相關(guān)管理部門組織實施的監(jiān)督行為。

3 社會監(jiān)督。企業(yè)管理部門、董事會或其他利益相關(guān)者委托社會中介組織機構(gòu)（會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所）實施的監(jiān)督行為。

三、當前我國會計監(jiān)督存在的問題

1 對企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營活動和經(jīng)營責任缺乏必要的監(jiān)督。在當前的會計監(jiān)督體系當中，會計人員以及企業(yè)內(nèi)部的審計人員的所有會計監(jiān)督權(quán)是企業(yè)經(jīng)營者所賦予的，監(jiān)督人員的監(jiān)督手段只能在經(jīng)營者授權(quán)的范圍之中才能進行，才能發(fā)揮作用。同時。這個權(quán)利還只能利用會計監(jiān)督體系對企業(yè)經(jīng)營的某一個具體時段進行靜態(tài)的事后監(jiān)督，對企業(yè)日常的經(jīng)濟行為和經(jīng)濟活動不能進行有效的約束和控制。

2 對企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營活動和經(jīng)營責任進行監(jiān)督的過程中，監(jiān)督手段和方式過于形式化。其中，社會審計監(jiān)督是國家對企業(yè)經(jīng)營者進行事后監(jiān)督的一個重要方面，并且委托注冊會計師對企業(yè)經(jīng)營者進行實時的監(jiān)督。但是在具體的實踐過程中，南于多方面的原因，尤其是利益方面的問題，導(dǎo)致監(jiān)督過于形式化，導(dǎo)致社會監(jiān)督缺位。

3 政府監(jiān)督起不到應(yīng)有的效果。這具體體現(xiàn)為：（1）監(jiān)督體系個部門的義務(wù)分配不正確，一些諸如審計和財政等部門值關(guān)心自己的業(yè)務(wù)；（2）監(jiān)督途徑?jīng)]有及時更新，缺乏威懾力；（3）政府職能的變化遠遠趕不上經(jīng)濟管理的進步。

4 資金管理存在漏洞。隨著我國金融體制改革步伐的深入，企業(yè)和某些具有事業(yè)性質(zhì)的單位，在經(jīng)營過程中過于追求利益的最大化，導(dǎo)致相關(guān)監(jiān)督部門所承擔的現(xiàn)金監(jiān)管職能能力下降。有的甚至以監(jiān)督作為手段來達到經(jīng)營目標，導(dǎo)致對企業(yè)的資金管理和監(jiān)督方面出現(xiàn)漏洞。

5 會計人員的監(jiān)督職能被弱化，責任界限模糊。通常來講，企業(yè)會計人員只有在企業(yè)管理者授權(quán)的范圍之內(nèi)進行處理和監(jiān)督，所以其承擔的也僅僅只是授權(quán)者授權(quán)范圍內(nèi)的崗位責任?？陀^上來講，會計機構(gòu)與人員只需要服從并維護管理層的利益即可，這嚴重地弱化了會計監(jiān)督職能，都只會使會計人員的獨立性完全喪失。經(jīng)營者被監(jiān)督的的常見形式是社會審計監(jiān)督，注冊會計師是該項權(quán)利的施行者，所有者間接享受該項權(quán)利?？墒?，現(xiàn)實中的很多情況導(dǎo)致審計關(guān)系復(fù)雜和煩瑣，導(dǎo)致社會監(jiān)督脫離現(xiàn)實。