“中國(guó)稅制”計(jì)算題（1）

“中國(guó)稅制”計(jì)算題（1）　

       1、某汽車制造廠2002年2月銷售卡車200輛，每輛單價(jià)70000元，價(jià)外每臺(tái)收取包裝費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等5000元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料金額6800000元，專用發(fā)票注明稅款1156000元。購(gòu)進(jìn)燃料金額6000元，專用發(fā)票注明稅額10200元；購(gòu)進(jìn)動(dòng)力金額1200000元，專用發(fā)票注明稅額204000元；購(gòu)進(jìn)低易品金額88000元，專用發(fā)票注明稅額13600元。（價(jià)格均為不含稅價(jià)。）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

　　2、某商場(chǎng)（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購(gòu)進(jìn)1000件羊絨衫，單價(jià)380元已取得專用發(fā)票；當(dāng)月批發(fā)給個(gè)體商店700件，價(jià)稅合并單價(jià)是550元；商場(chǎng)零售200件，價(jià)稅合并單價(jià)是600元。請(qǐng)計(jì)算商場(chǎng)當(dāng)月銷售羊絨衫的應(yīng)納稅額。

　　3、某電視機(jī)廠是增值稅一般納稅人，1999年1月份全月實(shí)現(xiàn)銷售收入700000元，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計(jì)119000元，其余發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1月4日購(gòu)進(jìn)原材料1000件，單價(jià)1000元，增值稅專用發(fā)票注明金額1000000元，稅額170000；1月15日進(jìn)口原料一批，完稅憑證上注明增值稅稅額146200元；1月25日銷售給某機(jī)關(guān)電視機(jī)2臺(tái)，開(kāi)具普通發(fā)票，金額5850元；1月27日企業(yè)將1月4日購(gòu)進(jìn)的原材料10件用于非應(yīng)稅項(xiàng)目?！　?nbsp;      要求：根據(jù)上述材料計(jì)算該企業(yè)1月份增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額。

　　4、劉某經(jīng)營(yíng)小百貨店，2001年?duì)I業(yè)收入為84240元，計(jì)算劉某該月應(yīng)納增值稅稅額。

　　5、某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口貨物一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為800萬(wàn)元，當(dāng)月銷售給國(guó)內(nèi)企業(yè)，銷售額為1800萬(wàn)元。該貨物的關(guān)稅稅率為12％，增值稅稅率為17％。計(jì)算該公司進(jìn)口增值稅和國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅稅額。

　　6、某物資系統(tǒng)金屬公司（一般納稅人）主要從事工業(yè)金屬材料的采購(gòu)和供應(yīng)業(yè)務(wù)?！猎掳l(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　?。?）銷售各種鋼材取得銷售額98.75萬(wàn)元。
　?。?）外購(gòu)鏟車一部，價(jià)款4.2萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅額0.714萬(wàn)元，交付倉(cāng)庫(kù)使用。
　?。?）外購(gòu)鍍鋅板100噸，每噸單價(jià)0.49萬(wàn)元，支付價(jià)49萬(wàn)元，取得專用發(fā)票注明的稅金8.33萬(wàn)元。
　　（4）本月外購(gòu)螺紋鋼120噸，單價(jià)每噸0.43萬(wàn)元，支付價(jià)款51.6萬(wàn)元，取得的專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額8.77萬(wàn)元。
　?。?）將本月購(gòu)進(jìn)的螺紋鋼20噸，轉(zhuǎn)為本單位基本建設(shè)使用，價(jià)款8.6萬(wàn)元。
　　（6）因管理不善本月購(gòu)進(jìn)鍍鋅板被盜，丟失10噸。
　　根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司本月應(yīng)納增值稅稅額。

　　7、某洗衣機(jī)廠2004年2月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

　?。?）批發(fā)銷售洗衣機(jī)一批，取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。
　?。?）向個(gè)體戶銷售洗衣機(jī)一批，價(jià)稅合并收取銷售額80萬(wàn)元。
　?。?）將零售價(jià)2萬(wàn)元的洗衣機(jī)作為禮品贈(zèng)送給客戶。
　?。?）購(gòu)進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款和進(jìn)項(xiàng)稅額分別為240萬(wàn)元、40.80萬(wàn)元，專用發(fā)票本月已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。另外支付運(yùn)費(fèi)1.3萬(wàn)元，并取得承運(yùn)單位開(kāi)具的普通發(fā)票。
　?。?）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅款分別為120萬(wàn)元、20.40萬(wàn)元。
　　要求：計(jì)算該洗衣機(jī)廠2004年2月應(yīng)納的增值稅。

　　8、某卷煙廠（地處縣城）2002年12月銷售卷煙500箱，取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納城建稅。（卷煙比例稅率為45%，固定稅額150元/箱）

　　9、 某輕音樂(lè)團(tuán)在體育中心舉辦一場(chǎng)輕音樂(lè)會(huì)，共取得票價(jià)收入166800元，付給體育中心場(chǎng)地費(fèi)30％，計(jì)50040元，付給演出經(jīng)紀(jì)人5％，計(jì)8340元。求輕音樂(lè)團(tuán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。

　　10、某建筑公司承包一項(xiàng)工程。自己承擔(dān)建筑工程作業(yè)，把該工程的安裝工程作業(yè)以100萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)包給一家安裝公司。工程竣工并驗(yàn)收合格后，建筑公司從建設(shè)單位結(jié)算獲得工程價(jià)款450萬(wàn)元，其中包括代墊材料費(fèi)120萬(wàn)元，并另外獲得搶工費(fèi)10萬(wàn)元。求公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。

　　11、某賓館是一綜合性的生活服務(wù)企業(yè)，主營(yíng)旅店業(yè)，兼營(yíng)飲食業(yè)、卡拉OK歌舞廳等業(yè)務(wù)。1999年6月取得如下收入：住宿收入50萬(wàn)元；歌舞廳收入15萬(wàn)元，其中：門(mén)票收入5萬(wàn)元，煙酒和飲料收入8萬(wàn)元，其他服務(wù)收入2萬(wàn)元；小班車接送客人收費(fèi)8萬(wàn)元；代購(gòu)手續(xù)費(fèi)收入1000元，飲食收入1萬(wàn)元。當(dāng)?shù)貖蕵?lè)業(yè)稅率10％。求賓館應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。

　　12、某旅游公司組織80人旅游團(tuán)旅游，一次性向每位游客收取旅游費(fèi)1400元，在旅游中由公司支付每位游客房費(fèi)320元、餐費(fèi)240元，交通費(fèi)250元、門(mén)票費(fèi)90元。旅游營(yíng)業(yè)稅稅率為5%.計(jì)算該旅游公司組織本次團(tuán)體旅游應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　13、某建筑安裝企業(yè)，承接一項(xiàng)目，工程費(fèi)用為100萬(wàn)元，同時(shí)提供建筑材料10萬(wàn)元，按規(guī)定價(jià)格銷售給服務(wù)對(duì)象。求計(jì)算飯店本月應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅（不考慮附加稅費(fèi)）。

　　14、某商店銷售空調(diào)100萬(wàn)元（含稅），并代客安裝，共收取安裝費(fèi)5萬(wàn)元。該店當(dāng)月購(gòu)進(jìn)空調(diào)的增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬(wàn)元。計(jì)算飯店本月應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅（不考慮附加稅費(fèi)）。

　　15、某招待所附設(shè)餐飲部，2004年某月獲住宿收入200萬(wàn)元，餐飲收入50萬(wàn)元，零售收入50萬(wàn)元。求該招待所當(dāng)月應(yīng)納稅額。

　　答案：

　　1、1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝（70000＋5000）×200×17％＝2550000（元）

　　2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝1156000＋10200＋204000＋13600＝1383800（元）

　　3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝2550000－1383800＝1166200（元）

　　2、（1）商場(chǎng)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為：［550÷（1+17%）×700+600÷（1+17%）×200］×17%=（329059.83+102564.1）×17%=73376.07（元）

　?。?）商場(chǎng)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額：380×1000×17%=64600元

　　（3）商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納稅額：73376.07-64600=8776.07元

　　3、1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝119000＋5850/（1＋17％）×17％＝119850（元）

　　2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝（170000－10×1000×17％）＋146200＝314500（元）

　　3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝119850－314500＝－194650（元）  結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣

　　4、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率=（800＋800×12％）×17％＝896×17％＝152.32（萬(wàn)元）

　　國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=1800×17％－152.32＝306－152.32＝153.68（萬(wàn)元）

　　合計(jì)：306萬(wàn)元

　　5、 或： 84240/（1＋4％）×4％＝81000×4％＝3240（元）

　　6、銷項(xiàng)稅額=987500×17%=167875（元）

　　應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（87720—14620）+（83300—8330）=148070（元）

　　應(yīng)納增值稅稅額=167875—148070=19805（元）

　　7、

　?。?）銷項(xiàng)稅額=400×17%=68（萬(wàn)元）

　　（2）銷項(xiàng)稅額=80÷（1+17%）×17%=11.62（萬(wàn)元）

　?。?）銷項(xiàng)稅額=2÷（1+17%）×17%=0.29（萬(wàn)元）

　　（4）進(jìn)項(xiàng)稅額=40.80+1.3×7%=40.89（萬(wàn)元）

　?。?）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　該洗衣機(jī)廠應(yīng)納增值稅=68+11.62+0.29-40.89=39.02（萬(wàn)元）

　　8、應(yīng)納增值稅稅額=150*17%=75（萬(wàn)元）

　　應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=150*45%+150*500/10000=25.5（萬(wàn)元）

　　應(yīng)納城建稅稅額=（75+25.5）*5%=5.025（萬(wàn)元）

　　9、應(yīng)納稅額＝（166800－50040－8340）×3％＝3252.6

　　10、  該項(xiàng)工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：（450＋10）×3％＝13.8萬(wàn)元

　　其中：建筑公司應(yīng)納稅額為：（450－100＋10）×3％＝10.8萬(wàn)元

　　建筑公司應(yīng)代扣代繳的安裝公司應(yīng)納稅額為：100×3％＝3萬(wàn)元

　　11、服務(wù)業(yè)－旅店業(yè)：（500000+1000+10000）×5％+150000×10％+80000×3％=42950（元）

　　12、公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)收入凈額*適用稅率=［1400-（320+240+250+90）］*80*5%=40000*5%=2000元

　　13、提示：本題為繳納營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝（100＋10）×3％＝3.3萬(wàn)元

　　14、提示：本題為繳納增值稅的混合銷售行為。

　　銷項(xiàng)稅額＝（100＋5）/（1＋17％）×17％＝15.26

　　進(jìn)項(xiàng)稅額＝10

　　應(yīng)納增值稅稅額＝15.26－10＝5.26

　　15、提示：本題為兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)及銷售貨物的兼營(yíng)行為。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝營(yíng)業(yè)收入×適用稅率＝（200＋50）×5％＝12.5

　　應(yīng)納增值稅稅額＝50/（1＋4％）×4％＝1.92萬(wàn)元

　　合計(jì)：應(yīng)納稅額14.42萬(wàn)元