“中國(guó)稅制”計(jì)算題（2）

“中國(guó)稅制”計(jì)算題（2）

        1、某企業(yè)2000年度的利潤(rùn)總額為2580000萬(wàn)元，本年度用于公益救濟(jì)性質(zhì)以外的捐款為15000元，支付的各項(xiàng)滯納金、罰款等共35000元。計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　2、某公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)年應(yīng)納稅所得額為6萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，企業(yè)實(shí)際發(fā)放職工工資185萬(wàn)元，并按實(shí)發(fā)工資總額分別計(jì)提了職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)25.9萬(wàn)元、3.7萬(wàn)元、2.775萬(wàn)元。該公司當(dāng)年共有職工200人，當(dāng)?shù)卣_定人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為600元。除工資及工資附加“三費(fèi)”外，其他項(xiàng)目沒(méi)有問(wèn)題。則：

　?。?）稅前允許扣除的工資費(fèi)用是（    ）萬(wàn)元

　　（2）稅前允許扣除的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)是（   ）萬(wàn)元。

　?。?）當(dāng)年應(yīng)納所得稅額是（    ）萬(wàn)元。

　　3、某企業(yè)2003年實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入為1000萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本為400萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用為80萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售稅金及其附加50萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，經(jīng)審查該企業(yè)的財(cái)務(wù)處理均符合稅法的有關(guān)規(guī)定。試計(jì)算該企業(yè)2003年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。

　　4、某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)2002年產(chǎn)品銷售利潤(rùn)80萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入2萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出3萬(wàn)元，一至四季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅18萬(wàn)元，預(yù)繳地方所得稅1.8萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)年終匯算清繳時(shí)應(yīng)交的企業(yè)所得稅和地方所得稅（企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅稅率3%；企業(yè)減免稅期限已過(guò)。）

　　5、河南省某國(guó)有企業(yè)到珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)與某外國(guó)投資者合資舉辦中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，2004年該國(guó)有企業(yè)從合資企業(yè)分得稅后利潤(rùn)612萬(wàn)元。已知該國(guó)有企業(yè)所得稅稅率為33%，合資企業(yè)所得稅稅率為15%，請(qǐng)計(jì)算國(guó)有企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)需補(bǔ)繳的所得稅稅額。

　　6、某企業(yè)2000年度應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元，適用稅率33％，同期從在甲國(guó)設(shè)立的境外分支機(jī)構(gòu)取得應(yīng)納稅所得額折合人民幣100萬(wàn)元，并已在甲國(guó)實(shí)際繳納所得稅稅款折合人民幣（1）40萬(wàn)元；（2）20萬(wàn)元。

　　分別上述兩種情況計(jì)算該企業(yè)2000年度應(yīng)納所得稅額。

　　7、某企業(yè)1999年度會(huì)計(jì)賬面利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，自行向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅165萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審計(jì)，發(fā)現(xiàn)與應(yīng)納稅所得額有關(guān)的項(xiàng)目如下：當(dāng)年發(fā)放職工工資120萬(wàn)元（企業(yè)當(dāng)年平均職工人數(shù)100人，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的計(jì)稅工資為660元/月）；當(dāng)年計(jì)提職工福利費(fèi)16.8萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)1.8萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.4萬(wàn)元：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中，列支尚未完工的在建工程銀行借款利息6萬(wàn)元，向某財(cái)務(wù)公司的借款利息9.6萬(wàn)元（借款總額為80萬(wàn)元，同期銀行貸款利息5％）：“管理費(fèi)用”賬戶列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元（全年?duì)I業(yè)收入額為2000萬(wàn)元）：“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中，列支非廣告性贊助5萬(wàn)元，稅收滯納金和罰款4萬(wàn)元：“投資收益”賬戶中含國(guó)庫(kù)券利息收入5萬(wàn)元。根據(jù)以上資料，試計(jì)算1999年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。

　　8、某國(guó)有企業(yè)于1990年初開(kāi)業(yè)，開(kāi)業(yè)10年來(lái)的獲利情況如下：

　　年度：  1990    1991  1992  1993  1994  1995  1996  1997  1998  1999

　　獲利（萬(wàn)元）－20   －10   5     －5  －5    10    20    25     30   40

　　求企業(yè)各年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

　　9、李某是某公司高級(jí)職員，1998年李某的收入情況如下：

　　（1）每月從公司領(lǐng)取工資1600元，獎(jiǎng)金800元，各種津貼200元；

　?。?）4月，獲投資股票的股息700元；

　　（3）5月，購(gòu)買的福利彩票中獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)金22000元，將其中的2000元捐贈(zèng)給希望工程；

　?。?）10月，業(yè)余時(shí)間創(chuàng)作的一部小說(shuō)出版（編著的一本書(shū)出版），獲稿酬5000元；

　?。?） 11月，轉(zhuǎn)讓其擁有的一套住房得到轉(zhuǎn)讓收入110000元，按規(guī)定可以扣除購(gòu)進(jìn)價(jià)格80000元，賣出時(shí)支付手續(xù)費(fèi)5000元；

　　（5）11月，轉(zhuǎn)讓其擁有的汽車一輛，得到轉(zhuǎn)讓收入110000元，按規(guī)定可以扣除購(gòu)進(jìn)價(jià)格80000元，賣出時(shí)支付手續(xù)費(fèi)5000元；

　　要求：分項(xiàng)計(jì)算李某1998年應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅款。

　　10、某劇團(tuán)的某演員2002年12月取得如下收入：

　　（1） 工資收入1000元；

　?。?） 劇團(tuán)發(fā)放該月演出津貼500元；

　?。?） 參加拍攝廣告，取得廣告拍攝收入100000元；

　?。?） 兌現(xiàn)到期國(guó)債，取得利息收入3200元；兌現(xiàn)到期的企業(yè)債券10000元，利率10%；

　?。?） 該月轉(zhuǎn)讓股票，取得股票轉(zhuǎn)讓所得5000元；

　　（6） 與某演出公司簽約，參與商業(yè)演出，一個(gè)月內(nèi)在內(nèi)地某地連續(xù)演出4場(chǎng)，每場(chǎng)出場(chǎng)費(fèi)20000元；

　　（7） 月末劇團(tuán)發(fā)放年終獎(jiǎng)1000元；

　　（8） 將其自有的一套單元房出租，取得月租金收入1000元；

　?。?） 本月取得省級(jí)人民政府發(fā)的獎(jiǎng)金6000元。

　　要求：計(jì)算該演員本月應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。

　　答案：

　　1、 2580000＋15000＋35000＝2630000萬(wàn)元

　　2、144、25.2、54.175

　　3、應(yīng)納稅所得額為：

　　1000-（400+80+50）+（100-80）+（30-50）-20-50=400（萬(wàn)元）

　　應(yīng)納稅額=400*33%=132（萬(wàn)元）

　　4、全年應(yīng)納稅所得額=85+5+2-3=84（萬(wàn)元）

　　全年應(yīng)納企業(yè)所得稅=84*30%=25.2（萬(wàn)元）

　　全年應(yīng)納地方所得稅=84*3%=2.52（萬(wàn)元）

　　匯算清繳應(yīng)納企業(yè)所得稅=25.2-18=7.2（萬(wàn)元）

　　匯算清繳應(yīng)納地方所得稅=2.52-1.8=0.72（萬(wàn)元）

　　5、來(lái)源于合資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=612/（1-15%）=720（萬(wàn)元）

　　應(yīng)納所得稅額=720*33%=237.6（萬(wàn)元）

　　稅收扣除額=720*15%=108（萬(wàn)元）

　　應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅額=237.6-108=129.6（萬(wàn)元）

　　6、

　?。?）境外已納稅款＝40萬(wàn)元       允許抵免限額＝100×33％＝33（萬(wàn)元）

　　因?yàn)?nbsp; 40萬(wàn)元 ＞ 33萬(wàn)元

　　所以，允許抵免的境外已納稅款為33萬(wàn)元

　　該企業(yè)2000年度應(yīng)納稅額＝（400＋100）×33％－33＝132（萬(wàn)元）

　?。?）境外已納稅款＝20萬(wàn)元     允許抵免限額＝100×33％＝33（萬(wàn)元）

　　因?yàn)?nbsp; 20萬(wàn)元 ＜ 33萬(wàn)元

　　所以，允許抵免的境外已納稅款為20萬(wàn)元

　　該企業(yè)2000年度應(yīng)納稅額＝（400＋100）×33％－20＝145（萬(wàn)元）

　　7、各個(gè)調(diào)整項(xiàng)目如下：

　　準(zhǔn)予扣除的工資總額=660×12×100＝792000

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1200000-792000=408000（元）

　　準(zhǔn)予扣除的三項(xiàng)費(fèi)用=792000×（2％+14％+1.5％）＝15840+110880+11880=138600

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（24000+168000+18000）-138600=71400（元）

　　在建工程借款利息不得作稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60000元

　　準(zhǔn)予扣除的向非銀行金融機(jī)構(gòu)的借款利息=800000×5％＝40000

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額96000-40000=56000（元）

　　準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=90000

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100000-90000=10000（元）

　　非廣告性贊助、稅收滯納金和罰款不得作為稅前費(fèi)用扣除

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50000+40000=90000（元）

　　國(guó)債利息收入可作稅前扣除

　　應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50000元

　　調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額

　　＝5000000＋408000＋7140