2022年4月湖北自考審計學重點筆記：第一章

湖北自考審計學專業(yè)類型更偏向于文科專業(yè)，同學們學習起來更加需要對書中基本理論、基本方法、基本技能全面掌握，一起看看下面一套審計學重點筆記吧！

第一章審計概論

第一節(jié)審計的定義和特征

一、審計的定義

審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經(jīng)營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。它可以從以下幾個方面理解：

(一)審計的主體

審計主體，就是審計的執(zhí)行者，即審計的專職機構和專職人員。

(二)審計的授權者(或委托者)

審計的授權者泛指國家審計機關、政府有關部門領導的授權，單位主管機構和相關領導的授權，它是針對國家審計和內(nèi)部審計而言的。

(三)審計的客體(對象)

審計的客體(對象)是被審計單位在一定時期內(nèi)能夠用財務報表及有關資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟活動。

(四)審計依據(jù)

審計依據(jù)是審計人員在審計過程中用來評價和判斷被審計單位經(jīng)濟活動真實性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計意見、做出審計結論的客觀標準。

(五)審計的目的

審計的目的，就是審計工作預期要達到的目的。審計的目的就是對被審計單位的財務報表及相關資料的合法性和公允性發(fā)表審計意見。

(六)審計的本質(zhì)

審計的本質(zhì)應概括為具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證活動。

二、審計的特征

審計的特征是指審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。它的特征集中體現(xiàn)在獨立性和權威性方面。

(一)獨立性

我國憲法規(guī)定，審計機關在國務院總理的領導下，依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權，不受其它行政機關、社會團體和個人的干涉。

審計的獨立性主要表現(xiàn)在三個方面：

第一、機構獨立。機構獨立是指審計機構不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國家財政部門和各機構財務部門的下屬機構。

第二、業(yè)務工作獨立。業(yè)務工作獨立首先是指審計工作不能受任何部門，單位和個人的干涉，應獨立地對被審查的事項作出評價和鑒定;其次又指審計人員要保持精神上的獨立，自覺抵制干擾，對審計事項作出客觀公正的結論。

第三.、經(jīng)濟獨立。經(jīng)濟獨立是保證機構獨立和業(yè)務工作獨立的物質(zhì)基礎。

(二)權威性

審計組織的權威性是審計監(jiān)督正常發(fā)揮作用的主要保證。審計機構的獨立性決定了它的權威性。審計機構或人員以獨立于被審計者的身份進行工作，在審計的過程中恪守獨立、客觀、公正的原則，按照有關法律、法規(guī)，根據(jù)一定的準則、原則、程序進行，因此，審計人員出具的審計報告具有一定的社會權威性。

第二節(jié)審計的產(chǎn)生和發(fā)展

一、政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展

(一)我國政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展

“上計”制度，可以說是審計制度的雛形，秦漢時期是我國審計的確立階段，主要表現(xiàn)在：一是初步形成了統(tǒng)一的審計模式。二是“上計”制度日趨完善。三是審計地位提高，職權擴大。

(二)國外政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展

官廳審計。隸屬關系：第一，隸屬于議會，即隸屬于立法機構，如美國、英國、加拿大、西班牙、澳大利亞等，具有很強的獨立性和權威性。第二，隸屬于政府，即隸屬于行政機構，如羅馬尼亞、菲律賓等，具有一定的獨立性和權威性。第三，隸屬于財政部，由財政部直接領導，如瑞典，其獨立性和權威性很小。

二、內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展

(一)我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展

(二)國外內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展

國際上常采用的模式有：一是內(nèi)部審計隸屬于董事會，直接由董事會領導，具有很高的獨立性和權威性。二是隸屬于董事會下面的監(jiān)事會(如審計委員會)的領導，具有較高的獨立性和權威性。三是隸屬于總經(jīng)理，具有一定的獨立性和權威性。四是隸屬于財會部門，削弱了內(nèi)部審計的獨立性和權威性。

三、注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展

(一)我國注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展

1918年9月7日，謝霖在北京創(chuàng)辦了我國第一家會計師事務所——正則會計師事務所，這標志著我國注冊會計師制度正式誕生。

(二)國外注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展

大體可以分為四個階段：

1、詳細審計階段

產(chǎn)生于英國，又稱為英國式審計

2、資產(chǎn)負債表審計階段

美國先實施的，又稱為美國式審計

3、會計報表審計階段

4、現(xiàn)代審計階段

四大國際會計師事務所：普華永道、安永、畢馬威、德勒

(三)注冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示

1、注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權的分離;

2、注冊會計師審計隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展;

3、注冊會計師審計具有客觀、獨立、公正的特征。

建議同學們在學習湖北自考審計學過程中，要學會把不理解的地方先放一放，再次閱讀時可能就理解了。

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