國家工信部網(wǎng)站備案實名:湖北自考網(wǎng) 為考生提供湖北自考信息服務(wù),僅供學習交流使用,官方信息以湖北教育考試院為準。
湖北自考在線 湖北學位英語培訓(xùn)班 湖北成人高考報名 湖北自考視頻免費領(lǐng)取

2020下半年武漢自考法學類《審計學》串講筆記十六

湖北自考網(wǎng) 來源: 時間:2020-06-10 12:11:43

點擊查看:2020下半年武漢自考法學類《審計學》串講筆記匯總

第十章 籌資與投資循環(huán)審計

第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)的特性

籌資與投資循環(huán)中涉及的資產(chǎn)負債表項目主要包括:交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長期借款、應(yīng)付債券、實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。

籌資與投資循環(huán)中涉及的利潤表項目主要包括:財務(wù)費用、投資收益等

一、籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

(一)籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動:

(1)籌資的審批授權(quán);

(2)簽訂合同或協(xié)議;

(3)取得資金;

(4)計算利息或股利;

(5)償還本息或發(fā)放股利。

(二)投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動

(1)投資的審批授權(quán);

(2)取得投資;

(3)取得投資收益;

(4)轉(zhuǎn)讓債券或其他投資

二、籌資與投資循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄

(一)籌資活動涉及的主要憑證和會計記錄

1、債券;

2、股票;

3、債券契約;

4、股東名冊‘

5、公司債券存根簿;

6、承銷或包銷協(xié)議;

7、借款合同或協(xié)議;

8、有關(guān)的記賬憑證;

9、有關(guān)會計科目的會計賬簿

包括明細賬和總賬。籌資活動涉及的會計科目主要有:銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本等等。

(二)投資活動涉及的主要憑證和會計記錄:

(1)股票或債券;

(2)經(jīng)紀人通知書;

(3)債券契約;

(4)被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議;

(5)股票或債券登記簿;

(6)有關(guān)的記賬憑證和會計賬簿。

包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、應(yīng)收利息、交易性金融負債等科目相關(guān)的記賬憑證、明細賬和總賬。

第二節(jié) 籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制測試

一、籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

主要由借款交易和股東權(quán)益交易組成,籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制主要涉及籌資的授權(quán)審批控制、職責分離控制、會計控制、實物保管的控制以及籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負債表上能夠得到恰當?shù)呐兜取?

(一)內(nèi)部控制目標:記錄的籌資交易均系真實發(fā)生的交易(存在或發(fā)生)

關(guān)鍵內(nèi)部控制:(1)借款經(jīng)過授權(quán)審批;(2)簽訂借款合同或協(xié)議等相關(guān)法律文件。

常用控制測試:(1)索取借款的授權(quán)批準文件,檢查審批手續(xù)是否齊全;

(2)檢查借款合同或協(xié)議。

交易實質(zhì)性程序:檢查支持借款記錄的原始憑證。

(二)內(nèi)部控制目標:籌資交易均已記錄(完整性)

關(guān)鍵內(nèi)部控制:(1)負責借款業(yè)務(wù)的信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同,逐筆登記借款備查簿,并定期與信貸記賬員的借款明細賬核對;(2)定期與債權(quán)人核對賬目。

常用控制測試:(1)詢問借款業(yè)務(wù)的職責分工情況及內(nèi)部對賬情況;

(2)檢查被審計單位是否定期與債權(quán)人核對賬目。

交易實質(zhì)性程序:檢查董事會會議記錄、借款合同、銀行詢證函等,確定有無未入賬的交易

(三)內(nèi)部控制目標:籌資交易均已以恰當?shù)慕痤~記入恰當?shù)钠陂g。

關(guān)鍵內(nèi)部控制:(1)負責借款業(yè)務(wù)的信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同,逐筆登記借款備查簿,并定期與信貸記賬員的借款明細賬核對。(2)會計主管復(fù)核。

常用控制測試:(1)詢問借款業(yè)務(wù)的職責分工情況及內(nèi)部對賬情況;(2)檢查被審計單位是否定期與債權(quán)人核對賬目;(3)檢查會計主管復(fù)核印記。

交易實質(zhì)性程序:將借款記錄與所附的原始憑證進行細節(jié)比對

(四)內(nèi)部控制目標:籌資交易均已記入恰當?shù)馁~號。

關(guān)鍵內(nèi)部控制:(1)使用會計科目核算說明。(2)會計主管復(fù)核

常用控制測試:(1)詢問會計科目表的使用情況。(2)檢查會計主管復(fù)核印記

交易實質(zhì)性程序:將借款記錄與所附的原始憑證進行細節(jié)比對

二、投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

三、籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試

 

 

結(jié)束
本文標簽
特別聲明:1.凡本網(wǎng)注明稿件來源為“湖北自考網(wǎng)”的,轉(zhuǎn)載必須注明“稿件來源:湖北自考網(wǎng)(m.heywebguys.com)”,違者將依法追究責任;
2.部分稿件來源于網(wǎng)絡(luò),如有不實或侵權(quán),請聯(lián)系我們溝通解決。最新官方信息請以湖北省教育考試院及各教育官網(wǎng)為準!
限時,免費獲取學歷提升方案

已幫助10w萬+意向?qū)W歷提升用戶成功上岸

  • 毛澤東思想概論

    毛澤東思想概論

    培訓(xùn)優(yōu)勢:課時考點精講+刷題+沖刺,熟練應(yīng)對考試題型。全程督促學習,安排好學習計劃。 毛澤東思想概論...自考培訓(xùn)
  • 英語二

    英語二

    本課程既是一門語言實踐課程,也是拓寬知識、了解世界文化的重要素質(zhì)課程,它以培養(yǎng)學習者的綜合語言應(yīng)用能力為目標,使他們在學習、工作和社會交往中能夠使用英語進行有效的交流。 英語二...自考培訓(xùn)
  • 馬克思主義基本原理概論

    馬克思主義基本原理概論

    本書包括兩個部分:自學考試大綱和基本原理。主要內(nèi)容有,馬克思主義是關(guān)于工人階級和人類解放的科學,物質(zhì)世界及其發(fā)展規(guī)律,認識的本質(zhì)及其規(guī)律,人類社會及其發(fā)展規(guī)律,資本主義的形成及其發(fā)展,資本主義發(fā)展的歷史進程,社會主義社會及其進程,共產(chǎn)主義社會及其進程等。 馬克思主義基本原理概論...自考培訓(xùn)
  • 思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ)

    思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ)

    《思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ)》課具有鮮明的政治性、思想性、理論性、針對性、科學性、知識性以及實踐性和修養(yǎng)性。它包羅政治、思想、道德、心理本質(zhì)、學習成才和法律本質(zhì)等內(nèi)容,指導(dǎo)和回答大學生在人生、抱負、信念等方面遍及關(guān)心和迫切需要解決的問題。 思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ)...自考培訓(xùn)
  • 中國近代史綱要

    中國近代史綱要

    “中國近現(xiàn)代史綱要”全國高等教育自學考試指定教材,依據(jù)中央審定的普通高等學?!爸袊F(xiàn)代史綱要”編寫大綱以及馬克思主義理論研究和建設(shè)工程重點教材《中國近現(xiàn)代史綱要》,結(jié)合自學考試的特點設(shè)計了十章,集中講述1840年鴉片戰(zhàn)爭爆發(fā)一直到2007年中國共產(chǎn)黨第十七次全國代表大會召開的160多年的中國近現(xiàn)代歷史。 中國近代史綱要...自考培訓(xùn)
微信公眾號 考試交流群
湖北自考網(wǎng)微信公眾號

掃一掃關(guān)注微信公眾號

隨時獲取湖北省自考政策、通知、公告以及各類學習資料、學習方法、課程。