2014年自考發(fā)展經濟學考點：發(fā)展中國家的稅收結構及稅收

湖北2014年自考發(fā)展經濟學考點：發(fā)展中國家的稅收結構及稅收

 

1、發(fā)展中國家的稅收的種類：
（1）直接稅；
主要是由個人或公司所得稅、財產稅、社會保障稅等稅種所組成的。最大的特點：直接以納稅人作為對象來進行征收。主要是按照人頭來征稅。因此原則上不能轉嫁稅負，比如個人所得稅。
（2）間接稅；
主要是由營業(yè)稅、商品銷售稅和其它稅種共同組成的。它主要是對商品或勞務的買賣的流轉額作為課征的對象。它的特點是可以進行轉嫁。如營業(yè)稅、商品稅
（3）關稅；
主要是指在開放經濟條件下，在當前地區(qū)經濟、全球經濟一體化條件下，各個國家之間的關系越來越密切，從事了大量的國際貿易活動，由此產生關稅。一般是對于進口產品所征收的稅種。
關稅的征收可從兩個方面：
（1）它可按照所進口的商品的數(shù)量——從量稅
（2）可從價值角度——從價稅
2、發(fā)展中國家稅收結構的特點：
（1）在發(fā)展中國家的稅收中，直接稅比重比較低；
根據(jù)教材中圖表看出，隨著人均收入水平的提高，所得稅在各種稅收中的份額逐步上升。在人均收入比較高的國家，所得稅的比重也比較大。在發(fā)達國家，所得稅是政府稅收的主要稅種。有些發(fā)達國家的直接稅的比重甚至高達90%，與此相比，發(fā)展中國家的直接稅的比重只占了30%左右。特別是最不發(fā)達的國家中，所得稅的比重最低。社會保障稅的比重在最不發(fā)達國家中更是低的可憐，只占總收入的1、6%.所以，可以預期，隨著發(fā)展中國家的經濟發(fā)展，人均收入水平提高，直接稅的比重可能會隨之增長，因此直接稅所包括的各種稅是發(fā)展中國家需要加強的主要稅種。
（2）發(fā)展中國家對關稅收入的依賴比較明顯；
關稅收入，包括對進口和出口商品和勞務所征收的關稅和規(guī)費收入在發(fā)展中國家的稅收收入中占有重要的地位。在最不發(fā)達國家組中，關稅收入占所有收入的41、6%，而在工業(yè)化國家組中，關稅收入只占3、7%.進口稅的比重與一個國家經濟的開放程度密切相關。對外貿易發(fā)達、經濟開放程度高的國家進口稅的比重自然比較高。但是，發(fā)展中國家關稅收入高的原因主要是因為，關稅收入是一些發(fā)展中國家所能夠征收到的主要是稅收收入。對一些發(fā)展中國家的政府來說，進出口業(yè)務是主要的經濟活動，政府的稅收收入自然集中在關稅收入上。但是與發(fā)達國家關稅收入的比重比較，可以想見，隨著發(fā)展中國家的經濟發(fā)展，征稅能力逐步提高，國內稅收征收和管理逐步走上正軌以后，關稅收入的比重會逐步降低，而國內其他稅種的比重可望上升。
（3）間接稅是發(fā)展中國家稅收收入的主要來源；
在發(fā)展中國家中，通過稅收來提高儲蓄率的潛力很大，但實際情況卻并非如此。這是因為，一方面，從直接稅的角度來說，絕大多數(shù)經濟主體的收入水平都太低，因而不在課征的范圍之內。另一方面，發(fā)展中國家的經濟尚處在發(fā)展的初級階段，許多發(fā)展中國家的工人和農民所從事的仍然是那種僅能維持生存的傳統(tǒng)經濟活動。當經濟規(guī)模狹小，人口十分分散，大多數(shù)勞動者只是在為糊口而進行生產時，確定和測量稅基、課征和積聚稅收收入都是十分不易的。所以，在收入水平低、管理和征收稅收收入水平都很低的情況下，發(fā)展中國家要提高稅收水平主要是依靠間接稅。
3、發(fā)展中國家稅收的特點：
除了在稅收結構上與發(fā)達國家有顯著差別以外，發(fā)展中國家的稅收還有以下特點：
（1）課稅基礎相對狹窄；
發(fā)展中國家最主要的經濟特征就是人均收入較低。而一個國家的課稅潛力的最主要因素就是它的人均收入水平，所以課稅基礎狹窄是制約發(fā)展中國家稅收潛力的主要因素。只有發(fā)展中國家生產發(fā)展，人們收入水平提高，發(fā)展中國家的政府才有可能取得比較高的稅收收入。所以，發(fā)展中國家的財政稅收活動中，需要特別注意保護和刺激經濟中的儲蓄和投資，發(fā)展生產，擴大課稅基礎。
（2）缺乏收入彈性；
發(fā)展中國家主要依賴性間接稅取得財政收入，而間接稅主要是對支出和銷售征稅，至于人們收入的多少并不考慮。當人們的收入增加時，間接稅收入增長的比例將低于收入的增長，因為從理論上說，消費的增長一般沒有收入增長的快。從這個意義上說，間接稅具有累退性質。為了解決間接稅的這種缺陷，許多發(fā)展中國家提出對奢侈品的進口和消費征收很重要的商品稅和進口稅。近來，越來越多的發(fā)展中國家開始征收增值稅，其部分原因也在于增值稅相對而言比較公平。
（3）稅收管理水平低下；
發(fā)展中國家稅收中更為突出的問題是稅收管理人員缺乏，素質低下。這些因素和許多發(fā)展中國家的貪污腐化、賄賂成風、缺乏管理和監(jiān)督的情況結合在一起，造成了大量的逃稅、偷稅、漏稅、避稅，甚至抗稅、騙稅的情況，在一些發(fā)展中國家，走私活動十分猖獗。凡此種種，使得發(fā)展中國家政府該收的稅收不上來，不但減少了政府的稅收收入，還敗壞了整個社會風氣。