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2014年自考發(fā)展經(jīng)濟學考點:發(fā)展中國家的稅收結(jié)構(gòu)及稅收

湖北自考網(wǎng) 來源: 時間:2014-09-14 15:05:20

湖北2014年自考發(fā)展經(jīng)濟學考點:發(fā)展中國家的稅收結(jié)構(gòu)及稅收

 

1、發(fā)展中國家的稅收的種類:
(1)直接稅;
主要是由個人或公司所得稅、財產(chǎn)稅、社會保障稅等稅種所組成的。最大的特點:直接以納稅人作為對象來進行征收。主要是按照人頭來征稅。因此原則上不能轉(zhuǎn)嫁稅負,比如個人所得稅。
(2)間接稅;
主要是由營業(yè)稅、商品銷售稅和其它稅種共同組成的。它主要是對商品或勞務的買賣的流轉(zhuǎn)額作為課征的對象。它的特點是可以進行轉(zhuǎn)嫁。如營業(yè)稅、商品稅
(3)關(guān)稅;
主要是指在開放經(jīng)濟條件下,在當前地區(qū)經(jīng)濟、全球經(jīng)濟一體化條件下,各個國家之間的關(guān)系越來越密切,從事了大量的國際貿(mào)易活動,由此產(chǎn)生關(guān)稅。一般是對于進口產(chǎn)品所征收的稅種。
關(guān)稅的征收可從兩個方面:
(1)它可按照所進口的商品的數(shù)量——從量稅
(2)可從價值角度——從價稅
2、發(fā)展中國家稅收結(jié)構(gòu)的特點:
(1)在發(fā)展中國家的稅收中,直接稅比重比較低;
根據(jù)教材中圖表看出,隨著人均收入水平的提高,所得稅在各種稅收中的份額逐步上升。在人均收入比較高的國家,所得稅的比重也比較大。在發(fā)達國家,所得稅是政府稅收的主要稅種。有些發(fā)達國家的直接稅的比重甚至高達90%,與此相比,發(fā)展中國家的直接稅的比重只占了30%左右。特別是最不發(fā)達的國家中,所得稅的比重最低。社會保障稅的比重在最不發(fā)達國家中更是低的可憐,只占總收入的1、6%.所以,可以預期,隨著發(fā)展中國家的經(jīng)濟發(fā)展,人均收入水平提高,直接稅的比重可能會隨之增長,因此直接稅所包括的各種稅是發(fā)展中國家需要加強的主要稅種。
(2)發(fā)展中國家對關(guān)稅收入的依賴比較明顯;
關(guān)稅收入,包括對進口和出口商品和勞務所征收的關(guān)稅和規(guī)費收入在發(fā)展中國家的稅收收入中占有重要的地位。在最不發(fā)達國家組中,關(guān)稅收入占所有收入的41、6%,而在工業(yè)化國家組中,關(guān)稅收入只占3、7%.進口稅的比重與一個國家經(jīng)濟的開放程度密切相關(guān)。對外貿(mào)易發(fā)達、經(jīng)濟開放程度高的國家進口稅的比重自然比較高。但是,發(fā)展中國家關(guān)稅收入高的原因主要是因為,關(guān)稅收入是一些發(fā)展中國家所能夠征收到的主要是稅收收入。對一些發(fā)展中國家的政府來說,進出口業(yè)務是主要的經(jīng)濟活動,政府的稅收收入自然集中在關(guān)稅收入上。但是與發(fā)達國家關(guān)稅收入的比重比較,可以想見,隨著發(fā)展中國家的經(jīng)濟發(fā)展,征稅能力逐步提高,國內(nèi)稅收征收和管理逐步走上正軌以后,關(guān)稅收入的比重會逐步降低,而國內(nèi)其他稅種的比重可望上升。
(3)間接稅是發(fā)展中國家稅收收入的主要來源;
在發(fā)展中國家中,通過稅收來提高儲蓄率的潛力很大,但實際情況卻并非如此。這是因為,一方面,從直接稅的角度來說,絕大多數(shù)經(jīng)濟主體的收入水平都太低,因而不在課征的范圍之內(nèi)。另一方面,發(fā)展中國家的經(jīng)濟尚處在發(fā)展的初級階段,許多發(fā)展中國家的工人和農(nóng)民所從事的仍然是那種僅能維持生存的傳統(tǒng)經(jīng)濟活動。當經(jīng)濟規(guī)模狹小,人口十分分散,大多數(shù)勞動者只是在為糊口而進行生產(chǎn)時,確定和測量稅基、課征和積聚稅收收入都是十分不易的。所以,在收入水平低、管理和征收稅收收入水平都很低的情況下,發(fā)展中國家要提高稅收水平主要是依靠間接稅。
3、發(fā)展中國家稅收的特點:
除了在稅收結(jié)構(gòu)上與發(fā)達國家有顯著差別以外,發(fā)展中國家的稅收還有以下特點:
(1)課稅基礎(chǔ)相對狹窄;
發(fā)展中國家最主要的經(jīng)濟特征就是人均收入較低。而一個國家的課稅潛力的最主要因素就是它的人均收入水平,所以課稅基礎(chǔ)狹窄是制約發(fā)展中國家稅收潛力的主要因素。只有發(fā)展中國家生產(chǎn)發(fā)展,人們收入水平提高,發(fā)展中國家的政府才有可能取得比較高的稅收收入。所以,發(fā)展中國家的財政稅收活動中,需要特別注意保護和刺激經(jīng)濟中的儲蓄和投資,發(fā)展生產(chǎn),擴大課稅基礎(chǔ)。
(2)缺乏收入彈性;
發(fā)展中國家主要依賴性間接稅取得財政收入,而間接稅主要是對支出和銷售征稅,至于人們收入的多少并不考慮。當人們的收入增加時,間接稅收入增長的比例將低于收入的增長,因為從理論上說,消費的增長一般沒有收入增長的快。從這個意義上說,間接稅具有累退性質(zhì)。為了解決間接稅的這種缺陷,許多發(fā)展中國家提出對奢侈品的進口和消費征收很重要的商品稅和進口稅。近來,越來越多的發(fā)展中國家開始征收增值稅,其部分原因也在于增值稅相對而言比較公平。
(3)稅收管理水平低下;
發(fā)展中國家稅收中更為突出的問題是稅收管理人員缺乏,素質(zhì)低下。這些因素和許多發(fā)展中國家的貪污腐化、賄賂成風、缺乏管理和監(jiān)督的情況結(jié)合在一起,造成了大量的逃稅、偷稅、漏稅、避稅,甚至抗稅、騙稅的情況,在一些發(fā)展中國家,走私活動十分猖獗。凡此種種,使得發(fā)展中國家政府該收的稅收不上來,不但減少了政府的稅收收入,還敗壞了整個社會風氣。

 

結(jié)束
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