湖北自考財務報表分析（一）公式匯編4

　　1. 總資產利潤率（又稱總資產報酬率）＝利潤總額÷平均資產總額×100%

　　其中：“利潤總額”一般用稅后利潤。

　　2. 流動資產利潤率＝利潤總額÷流動資產平均余額×100％

　　※流動資產利潤率＝銷售利潤率×流動資產周轉率

　　3. 固定資產利潤率＝利潤總額÷固定資產平均余額×100％

　　※固定資產占用額可以是原值，也可以是凈值，出于指標計算一致性的考慮，應該采用凈值。但由于采用凈值時指標受到固定資產新舊程度及企業(yè)固定折舊政策的影響，削弱指標的可比性，因此在這里我們主張采用固定資產原值?！【拧F金流量的比率分析（P235）

　?、瀣F金流量償債能力的分析

　　1. 現金比率＝現金÷流動負債×100％

　　※“現金”是指會計期末企業(yè)所擁有的現金數額，包括現金和現金等價物。

　　2. 經營活動凈現金比率

　?。浇洜I活動凈現金流量÷流動負債×100％

　?。浇洜I活動凈現金流量÷負債總額×100％

　　3. 到期債務本息償付比率

　?。浇洜I活動凈現金流量÷（本期到期債務本金+現金利息支出）×100％

　　※“到期債務”包括短期借款和長期借款等在內的本金和相關的利息支出。

　　㈡現金流量支付能力的分析

　　1. 支付現金股利比率＝經營活動凈現金流量÷現金股利×100％

　　其中：“現金股利”是指本期已宣告分配的全部現金股利額。

　　2. 現金充分性比率

　?。剑ń洜I活動凈現金流量+投資活動凈現金流量+籌資活動凈現金流量）÷（債務償還額+資本性支出額+支付股利、利息額）×100％

　　※現金充分性比率必須保持1以上。

　?、绗F金流量獲利能力分析

　　1. 每股經營現金流量

　?。剑ń洜I活動凈現金流量－優(yōu)先股股利）÷流通在外的普通股股數×100％

　　2. 凈利潤和經營活動凈現金流量比率（又稱現金獲利指數）

　　＝凈利潤÷經營活動凈現金流量

　?、鑳羰找尜|量分析（即財務質量）

　　1. 凈利潤現金保證比率＝經營活動現金流量÷凈利潤×100％

　　※ 現金獲利指數＝1÷凈利潤現金保證比率

　　2. 現金與流動資產比率

　　＝現金與現金等價物凈增加額÷流動資產×100％

　　3. 銷售收入現金回收比率

　?。浇洜I活動凈現金流量÷銷售總額×100％

　　十、杜邦財務分析體系（P243）

　　股東（所有者）權益報酬率＝總資產利潤率×權益乘數

　　其中：總資產利潤率＝銷售凈利率×資產周轉率

　　股東（所有者）權益報酬率＝銷售凈利率×資產周轉率×權益乘數