中南財經(jīng)政法大學自考“會計制度設計”串講（7）

第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設計
　　一、貨幣資金的內容和特點
　?。ㄒ唬┴泿刨Y金的概念： （注意2004單項選擇題）
　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
　?。ǘ┴泿刨Y金的特點有三個：
　　一是流動性強；二是具有同其他經(jīng)濟業(yè)務的廣泛聯(lián)系性；三是國家宏觀管理要求嚴格。
　　二、貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設計的意義和目的
　　（一）設計的意義在于：
　　1.落實國家宏觀管理制度；
　　2.加強貨幣資金管理，保證貨幣資金安全和正常有效運轉；
　　3.促進生產(chǎn)運行，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。
　?。ǘ┰O計的目的在于：（注意2004綜合題）
　　1.落實貨幣資金的經(jīng)營責任；
　　2.保證貨幣資金的安全；
　　3.真實完整地提供貨幣資金的會計信息；
　　4.強化其他業(yè)務的管理；
　　5.促進生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的正常運行。
　?。ㄈ┴泿刨Y金內部控制制度中的職務分離制度控制的設計（2001年第25簡答題） （注意2004綜合題）
　?。?）貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸；
　?。?）出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管；
　?。?）出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作；
　?。?）出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度；
　　（5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管；
　?。?）出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離；
　?。?）負責貨幣資金收付的人員應與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離；建立出納人員、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度
　?。?）科學的貨幣資金職務分離制度，將與貨幣資金業(yè)務相關的各方人員從職務上相互牽制，就可以最大限度地降低企業(yè)內部人員的舞弊風險。
　　三、貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設計的特點
　　貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設計的特點有：
　　1.實施范圍大；
　　2.管理要求嚴；
　　3.信息需求快；
　　4.計量單位單一；
　　5.檢查監(jiān)督及時。
　　四、貨幣資金監(jiān)控制度的設計內容和方法
　　貨幣資金監(jiān)控制度的設計內容包括貨幣資金內部控制制度的設計、貨幣資金收入的內部控制設計、貨幣資金支出的內部控制設計、貨幣資金清查的內部控制制度設計、備用金管理制度的設計等五項內容。
　　貨幣資金收入的內部控制設計（2003年第26論述題假設M公司貨幣資金收入主要來源于營業(yè)收入，它屬于一般企業(yè)。請為其設計貨幣資金收入的控制程序（用文字說明有關業(yè)務憑證在業(yè)務、出納、會計部門和銀行之間的傳遞程序）
　?。ㄒ唬?業(yè)務部門
　　1.收入貨款并出具收據(jù)和發(fā)票
　　2.填制收款憑證
　　3.編制收款日報表
　?。ǘ?出納部門
　　1.收入款項并與收款憑證相核對
　　2.將款項存入銀行
　　3.將銀行回單送會計部門
　?。ㄈ嫴块T
　　1.核對收款憑證、銀行回單和會計記錄
　　2.將銀行存款日記帳與銀行對帳單進行核對
　　〔四〕銀行業(yè)務
　　1.收取款項并出具收款回單
　　2.將銀行對帳單送企業(yè)會計部門
　　五、貨幣資金支出的內部控制
　　（一）業(yè)務部門
　　1.填制付款憑證
　　2.付款憑證的批準
　?。ǘ┏黾{部門
　　1.根據(jù)審核后的付款憑證付款
　　2.登記貨幣資金日記帳
　　3.將付款憑證送會計部門
　?。ㄈ嫴块T
　　1.審核付款憑證
　　2.編制記帳憑證并登記有關帳簿
　　3.將銀行存款日記帳與銀行對帳單進行核對
　?。ㄋ模?銀行部門
　　1.支付款項
　　2.將銀行核對帳單送企業(yè)會計部門
　　六、銀行存款核算方法的設計
　　銀行存款核算方法的設計包括入賬時間和設置賬戶、賬簿。
　　1.銀行存款的入賬時間
　　銀行存款的入賬時間，從理論上講應以實際收付的時間為標準。但實務工作中由于多種轉賬結算方式的存在，企業(yè)無法確認銀行何時實際收入或付出，銀行存款的入賬時間根據(jù)采用的轉賬結算方式來決定。
　　在不同的轉賬結算方式下，銀行存款入賬時間的確認見下表：（注意2004多項選擇題）
　　轉賬結算方式
　　銀行存款入賬時間
　　銀行存款收入
　　銀行存款付出
　　支票結算方式
　　銀行退回進賬單或送款單回聯(lián)
　　開出支票留下存根
　　銀行匯票結算方式
　　銀行收賬通知
　　銀行匯票委托書存根
　　銀行本票結算方式
　　銀行退回進賬單
　　銀行本票申請書存根
　　商業(yè)承兌匯票結算方式
　　銀行收賬通知
　　銀行付款通知
　　銀行承兌匯票結算方式
　　銀行退回進賬單
　　銀行支款通知
　　匯兌結算方式
　　銀行收賬通知
　　匯款單
　　委托收款結算方式
　　銀行收賬通知
　　銀行付款通知
　　異地托收承付結算方式
　　銀行收賬通知
　　承付通知
　　七、其他貨幣資金核算方法的設計（注意賬務處理）
　?。ㄒ唬┰O置的賬戶
　　其他貨幣資金的核算應設置“其他貨幣資金”賬戶，下設“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”和“在途資金”等明細賬戶。
　　（二）核算方法
　　其他貨幣資金的核算類似于銀行存款的核算，只是要通過“其他貨幣資金”賬戶而已。
　　本章考點小結：貨幣資金支出的內部控制的全過程、備用金及其他貨幣資金的核算；分值18分。

有意報考本校的學生，可直接電話聯(lián)系： QQ聯(lián)系：1621695467

中南財經(jīng)政法大學自考網(wǎng)站：

http://www.zlcjzsb.org/

中南財經(jīng)政法大學自考招生簡章:

http://m.heywebguys.com/baoming/20090909121448.html