湖北自考網(wǎng)第七章 賬簿
第一節(jié) 賬簿的意義和種類
一、賬簿的定義
賬簿：是按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶、賬頁，用來序時(shí)、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。
賬簿與賬戶的區(qū)別與聯(lián)系：
賬戶是在賬簿中按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開設(shè)的戶頭，用來反映某一個(gè)會(huì)計(jì)科目所要核算的內(nèi)容。按照賬戶歸類反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以提供總括的和明細(xì)的核算指標(biāo)。由于賬簿的記錄，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面反映。因此，賬簿有時(shí)積累、貯存經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的數(shù)據(jù)庫。
設(shè)置賬簿的意義
1.賬簿可以為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)信息。
2.賬簿可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。
3.賬簿是考核企業(yè)經(jīng)營成果，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù)。
二、設(shè)置賬簿的原則
根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要設(shè)置一定種類和數(shù)量的賬簿，設(shè)置賬簿應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：
1.賬簿設(shè)置要能保證全面系統(tǒng)的反映和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)分類的合算資料。
2.設(shè)置賬簿，要在滿足實(shí)際需要的前提下，考慮人力和物力的節(jié)約，力求避免重復(fù)設(shè)賬。
3.賬簿的格式要按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和要求提供的核算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，要力求簡(jiǎn)便實(shí)用，避免繁鎖重復(fù)。
三、賬簿的種類
?、遒~簿按其用途的分類。
賬簿按其用途分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、聯(lián)合賬簿和備查賬簿四類。
1.序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿又叫日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。按其記錄內(nèi)容的不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。
普通日記賬，也稱通用日記賬。是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的日記賬。
特種日記賬。特種日記賬是專門用來記錄某一特定項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。特種日記賬主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
2.分類賬簿：是指對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬簿又由總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿兩種。
總分類賬簿。按照總分類賬簿分類登記的賬簿叫總分類賬簿。它是用來核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括內(nèi)容的。
明細(xì)分類賬簿。按照明細(xì)分類賬戶分類登記的賬簿叫做明細(xì)分類賬簿。它是用來核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)內(nèi)容的。
3.聯(lián)合賬簿。聯(lián)合賬簿：是指日記賬和分類賬結(jié)合在一起的賬簿。如企業(yè)設(shè)的日記總賬也是聯(lián)合賬簿。
4.備查賬簿。備查賬簿：是指對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中都未能記載，或者記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如：租入固定資產(chǎn)登記簿等。
?、尜~簿按外表形式的分類
按其外表形式不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。
1.訂本式賬簿。訂本式賬簿是指把許多賬頁裝訂成冊(cè)的賬簿。包括：銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬和總分類賬。
2.活頁式賬簿?；铐撌劫~簿是指賬頁不固定，用活頁形式的賬簿如材料明細(xì)賬。
3.卡片式賬簿?？ㄆ劫~簿是指印有記賬格式的卡片，登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。如固定資產(chǎn)卡片、材料卡片、產(chǎn)成品卡片等。
第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記
一、賬簿的基本結(jié)構(gòu)
賬簿應(yīng)具備下列基本內(nèi)容：
?。ㄒ唬┓饷?。
（二）扉頁。
?。ㄈ┵~頁。賬頁的格式因?yàn)榉从辰?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，可有不同的格式，但是賬頁的基本格式應(yīng)該包括以下內(nèi)容：
1.賬戶的名稱；
2.登賬日期欄；
3.憑證種類和號(hào)數(shù)欄；
4.摘要欄（摘要欄記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說明）；
5.金額欄（金額欄記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的金額上的增減變動(dòng)）；
6.總頁次和分戶頁次。
二、日記賬的設(shè)置與登記
?。ㄒ唬┨胤N日記賬的設(shè)置與登記
1. 現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記（三欄式）
現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記的。
2. 銀行存款日記賬的設(shè)置與登記（三欄式）
首先是銀行存款日記賬的設(shè)置。銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間的先后順序，逐日逐筆的進(jìn)行登記。
3. 多欄式日記賬的設(shè)置與登記（三欄式、多欄式）
多欄式日記賬財(cái)務(wù)處理兩種做法詳見P175
?。ǘ┢胀ㄈ沼涃~的設(shè)置和登記（略）
三、總賬的設(shè)置和登記（詳見課本）
總分類賬：是按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。
總分類賬簿的格式：三欄式、多欄式等不同格式。
四、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記
明細(xì)分類賬：是用來分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿。
明細(xì)分類賬分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種格式的賬頁。
三種格式的明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記方法：
?。ㄒ唬┤龣谑矫骷?xì)分類賬的設(shè)置與登記
三欄式明細(xì)分類賬的賬頁只設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。
三欄式明細(xì)分類賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。
?。ǘ?shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記
數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁格式，分別設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存欄。但是在收入、發(fā)出和結(jié)存欄的每一欄目中，又分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額欄
數(shù)量金額式明細(xì)分類賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的。
?。ㄈ┒鄼谑矫骷?xì)分類賬的設(shè)置與登記
多欄式明細(xì)分類賬，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，用以在同一張賬頁集中反映各有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。按明細(xì)分類賬登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，多欄式明細(xì)分類賬頁又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均多欄三種格式。
1.借方多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置。
借方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式是用于借方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“營業(yè)外支出”等科目的明細(xì)分類核算。
2.貸方多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置
貸方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式適用于貸方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“產(chǎn)品銷售收入”和“營業(yè)外收入”等科目的明細(xì)分類核算。
3.借方貸方多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置
借方貸方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式適用于借方貸方均需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤”科目的明細(xì)分類核算。
4.多欄式明細(xì)分類賬的登記
多欄式明細(xì)分類賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證逐筆登記的。
五、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及其平行登記
總賬：是指按總賬科目開設(shè)的賬戶，對(duì)總賬科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行總括的核算，提供總括性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
明細(xì)賬：是按照明細(xì)科目開設(shè)的賬戶，對(duì)總分類賬的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算，提供具體而詳細(xì)的核算資料。
（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的內(nèi)在聯(lián)系有以下兩點(diǎn)：
1.二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；
2.登記賬薄的原始依據(jù)相同，登記總分類賬戶與登記明細(xì)分類賬戶的記賬憑證和原始憑證是相同的。
?。ǘ┛偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬的區(qū)別
1.二者反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不一樣。總賬反映資金增減變化的總括情況，提供總括資料；明細(xì)賬反映資金動(dòng)動(dòng)的詳細(xì)情況，提供某一方面的詳細(xì)資料；有些明細(xì)賬還可以提供實(shí)物量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo)。
2.二者的作用不同?？傎~提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是明細(xì)賬資料的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬是對(duì)有關(guān)總賬的補(bǔ)充。起著詳細(xì)說明的作用。
?。ㄈ┛偡诸愘~與明細(xì)分類賬的平行登記（詳見課本）
平行登記：是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。
總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)如下：
1.對(duì)于需要提供其詳細(xì)指標(biāo)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)審核無誤后的記賬憑證，記入總分類賬戶的同時(shí)，記入同期總分類賬戶所屬的有關(guān)各明細(xì)分類賬戶。（依據(jù)相同）
2.登記總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬的方向應(yīng)該相同。（方向一致）
3.記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的各明細(xì)分類賬戶的金額相等。（金額相等）
總分賬與其所屬明細(xì)分類賬平行登記的要點(diǎn)歸納為：依據(jù)相同，方向一致，金額相等。
第三節(jié) 賬簿登記和使用的規(guī)則
一、賬簿啟用的規(guī)則
二、賬簿登記的規(guī)則
1.必須根據(jù)審核無誤原會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。
2.記賬必須用藍(lán)黑墨水的鋼筆或者炭素墨水的鉛字書寫，不得用鉛筆或圓珠筆記賬。
3.記賬時(shí)應(yīng)按賬戶頁次順序逐頁登記，不得隔行跳頁。
4.除了結(jié)賬、改錯(cuò)和銷賬簿記錄外，不得用紅色墨水。
5.記賬時(shí)，每一筆賬都要記明日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要和金額。記賬以后，應(yīng)該在記賬憑證上注明所記賬簿的頁數(shù)，
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