自考“中國稅制”講義（4）

自考“中國稅制”講義（4）

　　4、確定納稅期限是應(yīng)考慮是什么因素？

　　在確定納稅期限時應(yīng)考慮：①根據(jù)國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點和不同的征稅對象決定。②根據(jù)納稅人納稅款數(shù)額的多少來定。繳納稅多的納稅人，納稅期限核定短些；反之，納稅期限核定長些。③根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的次數(shù)為納稅期限。實行按次征收。④為保證國家財政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發(fā)生前預(yù)先繳納稅款。

　　確定納稅期限，包括兩方面的含義：一是確定結(jié)算應(yīng)納稅款的期限。這個結(jié)算期限，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅款的多少，逐戶核定。一般分為1天、3天、5天、10天、15天、l個月一期等幾種；二是確定繳納稅款的期限。應(yīng)納稅款到了結(jié)算期限，納稅人需要有個計算稅款和辦理手續(xù)的時間。一般規(guī)定按1個月結(jié)算納稅的，稅款應(yīng)在期滿后7天繳納；其余的均在結(jié)算滿5天內(nèi)繳納。

　　5、減免稅與起征點、免征額有何關(guān)系？

　　減稅、免稅是稅法中對某些特殊情況給予減少或免除稅負的一種規(guī)定。減稅是對應(yīng)征稅款減征其中一部分；免稅是對應(yīng)稅款全部予以免征。

　　起征點是稅法規(guī)定征稅對象開始征稅的數(shù)額。征稅對象數(shù)額未達到起征點的不征稅，達到或超過起征點的就其全部數(shù)額征稅。

　　免征額是稅法規(guī)定的征稅對象中免于征稅的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對超過免征額的部分征稅。

　　三、論述題

　　理論聯(lián)系實際，論述稅負轉(zhuǎn)嫁及其方式。

　　稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人將其繳納的稅款，通過各種途徑全部或部分地轉(zhuǎn)移給他人負擔的經(jīng)濟過程和經(jīng)濟現(xiàn)象。稅負轉(zhuǎn)嫁的方式，主要有如下幾種：

　　1.前轉(zhuǎn)。是指稅負通過市場買賣，由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁，也就是指納稅人將其應(yīng)納稅款通過提高商品價格的方式于商品交易之時，順利向前轉(zhuǎn)嫁給消費者，前轉(zhuǎn)是稅負轉(zhuǎn)嫁中最為普遍的一種形式。一般來說，前轉(zhuǎn)既可以一次完成，也可以多次完成，通過多次才能完成的前轉(zhuǎn)稱為復(fù)前轉(zhuǎn)。

　　2.后轉(zhuǎn)。是指稅負無法通過市場買賣前轉(zhuǎn)給買方，而改為向后轉(zhuǎn)嫁給上一環(huán)節(jié)的生產(chǎn)者或經(jīng)營者。例如，某批發(fā)商納稅之后，由于商品價格下跌，稅負不能通過提高價格順利前轉(zhuǎn)給零售商。所以批發(fā)商只好請求廠商降低價格，稅負因此而向后轉(zhuǎn)嫁給廠商。一般來說，后轉(zhuǎn)既可以一次完成，也可以多次完成，通過多次才能完成的后轉(zhuǎn)稱為復(fù)后轉(zhuǎn)。

　　3.消轉(zhuǎn)。是指納稅人在無法將稅負前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)的情況下，依靠自己的努力，提高勞動生產(chǎn)率，擴大生產(chǎn)規(guī)模，降低生產(chǎn)成本，使由于承擔稅負而造成的損失在新增利潤中得到抵補，由于這種形式是納稅人自己把稅負“消化”掉了，故被稱為消轉(zhuǎn)。

　　四、計算題

　　1、說明速算扣除數(shù)的計算公式。

　　計算速算扣除數(shù)可以使用計算公式：

　　本級速算扣除數(shù)＝上一級最高所得額 ×（本級稅率－上一級稅率） ＋上一級速算扣除數(shù)

　　2、計算以下稅率表的速算扣除數(shù)。

　　第一級速算扣除數(shù)=0

　　第二級速算扣除數(shù)=1000×（10%-5%）=50

　　第三級速算扣除數(shù)=1000×（15%-5%） +（1500-1000）×（15-10%）=125

　　第四級速算扣除數(shù)=1000×（20%-5%） +（1500-1000）×（20%-10%） +（3000-1500）×（20%-15%）=275

　　第五級速算扣除數(shù)=1000×（25%-5%） +（1500-1000）×（25%-10%） +（3000-1500）×（25%-15%） +（5000-3000）×（25%-20%）=525

　　第六級速算扣除數(shù)=10000×（30%-25%）+525 1025

　　第二章 稅收要素與稅收分類

　　知識點和教學目標

　　一、知識點

　　1、稅收要素

　　2、征稅對象

　　3、納稅人

　　4、稅率

　　5、納稅環(huán)節(jié)

　　6、納稅期限

　　7、減稅、免稅

　　8、流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅

　　9、從價稅、從量稅

　　10、中央稅、地方稅和共享稅

　　11、直接稅和間接稅

　　二、教學目標

　　通過本章的學習，使學員能夠掌握稅收的基本要素和分類。在稅收的基本要素的學習中，理解各稅種的主要區(qū)(湖北自考網(wǎng))別在那里；納稅人和扣繳義務(wù)人、賦稅人之間又可區(qū)別；稅率為什么是稅制的中心環(huán)節(jié)；減免稅等要素在稅制中有何作用。在稅收分類學習中，理解和掌握不同稅收分類的特點。

　　第二章 稅收要素與稅收分類

　　學習建議

　　在本章的學習中，主要注意掌握重要的概念及其區(qū)別。在稅收要素中，涉及征稅對象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅等重要概念，需要在理解的基礎(chǔ)上逐一掌握。在稅收分類中，除掌握個重要概念外，還需要注意不同概念間的區(qū)別，如直接稅和間接稅、從價稅與從量稅等。