“中國稅制”名詞解釋（2）

                                                   “中國稅制”名詞解釋（2）

31.消轉(zhuǎn)：是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種方式，是指納稅人在無法將稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，向后轉(zhuǎn)嫁給廠商的情況下，依靠自己的努力，提高勞動生產(chǎn)率，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，降低生產(chǎn)成本，使由于承擔(dān)稅負(fù)而造成的損失在新增利潤中得到抵補(bǔ)，由于這種形式是納稅人自己把稅負(fù)“消化”掉了，故被稱為消轉(zhuǎn)。

　　32.起征點(diǎn)：稅法規(guī)定征稅對象開始征稅的數(shù)額，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過的數(shù)額全部征稅。

　　33.免征額：是與減、免稅相關(guān)的概念，是稅法規(guī)定的征稅對象中免于征稅的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對超過免征額的部分征稅。規(guī)定免征額是為了照顧納稅人的最低需要，免除納稅人的一部分稅收負(fù)擔(dān)。

　　34.現(xiàn)代西方稅收原則：亦即20世紀(jì)以來的稅收原則，當(dāng)代西方學(xué)者在前人提出的稅收原則基礎(chǔ)上，著重研究的是稅收對經(jīng)濟(jì)和社會的影響問題，他們將過去的稅收原則加以綜合，提出了當(dāng)代關(guān)于稅收的最高三原則，即效率原則、公平原則和穩(wěn)定原則。

　　35.現(xiàn)代西方稅收的公平原則：是西方國家設(shè)計(jì)稅收制度的最基本的準(zhǔn)則，包括橫向公平和縱向公平。橫向公平是指凡有相同納稅能力的人應(yīng)繳納相同的稅收。縱向公平是指納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收。

　　36.稅負(fù)公平：納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。必須考慮公平原則中的兩點(diǎn)：橫向公平、縱向公平。

　　37.稅制原則：即稅制建立原則，是一個國家在設(shè)計(jì)稅收制度時應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，它是判斷稅收制度是否合理的標(biāo)準(zhǔn)，制定科學(xué)的稅收原則，始終是設(shè)計(jì)稅收制度的核心問題。

　　38.分類征稅制：是將各類所得，分別不同的來源，課以不同的所得稅。

　　39.綜合征稅制：是對納稅人的各項(xiàng)各種來源所得的總額征稅的一種制度。

　　40.“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用：內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制，主要是稅收隨經(jīng)濟(jì)的增長、衰退而自動增減，從而減輕經(jīng)濟(jì)周期的波動。

　　41.“相機(jī)抉擇”作用：又稱“人為穩(wěn)定器”作用，是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況，相應(yīng)采取靈活多變的稅收措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動，當(dāng)經(jīng)濟(jì)不景氣時減稅促進(jìn)投資，穩(wěn)定就業(yè)水平。

　　42.商品流通稅：1953年對某些特定商品按其流轉(zhuǎn)額從生產(chǎn)到消費(fèi)實(shí)行一次課征的稅收。

　　43.工商稅：1973年改革工商稅制，是把企業(yè)原來繳納的工商統(tǒng)一稅及附加、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、屠宰稅、鹽稅合并而成的。合并以后，國營企業(yè)繳納工商稅，集體企業(yè)繳納工商稅和工商流轉(zhuǎn)稅。

　　44.增值額：是對新創(chuàng)造的那部分價值，即v+m，主包括工資利潤、利息、租金和其他屬于增值性的費(fèi)用。

　　45.增值稅：是對在我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為征稅對象征收的一種稅。

　　46.消費(fèi)型增值稅：即征收增值稅時，允許將購置的固定資產(chǎn)的已納稅款一次性全部扣除，納稅企業(yè)用于生產(chǎn)的全部外購生產(chǎn)資料都不在課稅之列。就整個社會來說，課稅對象實(shí)際上只限于消費(fèi)資料，故稱為消費(fèi)型增值稅。     在于鼓勵投資，加速設(shè)備更新。

　　47.收入型增值稅：即征收增值稅時，只允許扣除固定資產(chǎn)納稅當(dāng)期的折舊部分，就整個社會來說，課稅的依據(jù)相當(dāng)于國民收入，故稱為收入型增值稅。

　　48.生產(chǎn)型增值稅：即不允許扣除固定資產(chǎn)的價值。就整個社會來說，課稅的依據(jù)既包括消費(fèi)資料，也包括生產(chǎn)資料，相當(dāng)于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)和各種消費(fèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)總值，即課征的范圍與國民生產(chǎn)總值相一致，故稱為生產(chǎn)型增值稅。     仍在一定程度上帶有階梯式流轉(zhuǎn)稅的各種弊端，影響納稅人投資的積極性；同時，在計(jì)稅時也會遇到劃分上的麻煩。

　　49.混合銷售行為：一項(xiàng)銷售行為同時涉及貨物和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，從事貨物的生(湖北自考網(wǎng))產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。

　　50.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：納稅人的銷售行為既涉及貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)一應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。

　　51.消費(fèi)稅：是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。

　　52.營業(yè)稅：是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人取得的營業(yè)額征收的一種稅。

　　53.財(cái)政關(guān)稅：主要是為了增加國家財(cái)政收入而征收的關(guān)稅。

　　54.保護(hù)關(guān)稅：為保護(hù)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。征收對象是本國需要發(fā)展或國際競爭性很強(qiáng)的商品。從理論上講，其稅率一般等于或略高于進(jìn)口商品成本與本國同類商品成本的差額。稅率不宜過高，過高時等于禁止進(jìn)口，有時的關(guān)稅報(bào)復(fù)。

　　55.抵消關(guān)稅：也稱反補(bǔ)貼稅，是對直接或間接享受出口津貼或補(bǔ)貼的外國商品低于正常進(jìn)口時所征收的比一般稅率為高的加重關(guān)稅。

　　56.傾銷：是指將一國產(chǎn)品以低于正常價格的辦法擠入另一國市場競銷。

　　57.反傾銷關(guān)稅：為對付和抵制進(jìn)行傾銷的外國貨物進(jìn)口，臨時附加稅。

　　58.反貼補(bǔ)稅或抵銷關(guān)稅：是對直接或間接享受出口津貼或貼補(bǔ)的外國商品低于正常價格進(jìn)口時所征收的比一般稅率為高的加重關(guān)稅。

　　59.關(guān)稅壁壘：為限制外國產(chǎn)品，遠(yuǎn)超保本國工業(yè)生產(chǎn)需要，制定稅率極高的超保護(hù)關(guān)稅。

　　60.非關(guān)稅壁壘：為保經(jīng)濟(jì)發(fā)展，關(guān)稅壁壘之外種種行政手段和其他經(jīng)濟(jì)手段。作為保護(hù)貿(mào)易的手段比關(guān)稅壁壘更為直接、有效。