自考“財務管理”講義（2）

　　第四節(jié)　 企業(yè)財務管理的原則

　　首先要對財務管理原則有一個總括的了解。財務管理的原則是企業(yè)組織財務活動、處理財務關系的準則，它是從企業(yè)財務管理的實踐經驗中概括出來的、體現(xiàn)理財活動規(guī)律性的行為規(guī)范，是對財務管理的基本要求。

　　對各項原則大體上要把握以下三個方面：

　　這一管理原則的基本含義是什么；

　　為什么要貫徹這一原則；

　　財務管理工作中如何具體體現(xiàn)該原則的要求。

　　一、資金合理配置原則

　　所謂資金合理配置，就是要通過資金運動的組織和調節(jié)來保證各項物質資源具有最優(yōu)化的結構比例關系。資金合理配置是企業(yè)持續(xù)、高效經營的必不可少的條件。在財務管理工作中，要把企業(yè)資金合理地配置在生產經營的各個階段上，并保證各項資金能順暢運行。

　　二、收支積極平衡原則

　　資金收支不僅要在一定期間總量上求得平衡，而且要在每一時點上協(xié)調平衡。資金收支的平衡取決于購產銷活動的平衡，它能對各項生產經營活動以積極的影響。

　　三、成本效益原則

　　所謂成本效益原則，就是要對經濟活動中的所費與所得進行分析比較，對經濟行為的得失進行衡量，使成本與收益得到最優(yōu)的結合，以求獲得最多的盈利。實行成本效益原則，是直接與企業(yè)理財目標聯(lián)系著的。只有實行成本效益原則，才能提高企業(yè)經濟效益，使投資者權益最大化。

　　四、收益風險均衡原則

　　所謂收益風險均衡原則，是指對每項財務活動要分析其收益性和安全性，使企業(yè)可能承擔的風險與可能獲得的收益相適應，據以做出決策。在市場經濟條件下風險與收益同在，風險要得到補償（否則人們便不愿承受風險），是財務管理處理風險問題的依據。

　　五、分級分權原則

　　總的要求是，在企業(yè)總部統(tǒng)一領導的前提下，合理安排企業(yè)各級各單位和各職能部門的權責關系。分級分權原則是民主集中制在財務管理中的具體運用，是調動各級各部門積極性的有效措施。財務主管部門要協(xié)助企業(yè)領導，適應企業(yè)組織結構，規(guī)定財務管理的職責和權限，核定經濟指標，定期進行考核。

　　六、利益關系協(xié)調原則

　　利益關系協(xié)調原則，就是要利用經濟手段協(xié)調財務活動涉及的各方的經濟利益，維護其各自的合法權益。財務關系為資金活動中產生的關系，大部表現(xiàn)為經濟利益關系。

　　財務管理原則是從大量財務管理活動中概括出來的規(guī)律性的要求，在以后各章的學習中再聯(lián)系這些原則加深理解。

　　第五節(jié) 　企業(yè)財務管理的體制

　　企業(yè)財務管理體，是指規(guī)范企業(yè)財務行為、協(xié)調企業(yè)同各方面財務關系的制度。研究和改革企業(yè)財務管理體制，不僅對加強財務管理、提高經濟效益有重要的作用，而且對于促進和配合財稅、金融、投資、計劃等體制的改革也有重要的意義。

　　一、企業(yè)總體財務管理體制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要方面，主要是解決企業(yè)對外的財務行為和財務關系問題。安排企業(yè)總體財務管理體制，研究下列問題。

　　1. 建立企業(yè)資本金制度；

　　2. 建立固定資產折舊制度；

　　3. 建立成本開支范圍制度；

　　4. 建立利潤分配制度。

　　二、企業(yè)內部的財務管理體制，主要是規(guī)定企業(yè)內部各項財務活動的運行方式，確定企業(yè)內部各級各部門之間的財務關系。它要與企業(yè)總體財務管理體制相適應，同時根據企業(yè)規(guī)模大小、工作基礎強弱研究確定。大體上有兩種方式：一級核算方式、二級核算方式。

　　在小型企業(yè)中，通常采取一級核算方式。財務管理權限集中于廠部，廠部統(tǒng)一安排各項資金、處理財務收支、核算成本和盈虧；二級單位（班組或車間）一般只負責管理、登記所使用的財產、物資，記錄直接開支的費用，不負責管理資金，不核算成本和盈虧，不進行收支結算。

　　在大中型企業(yè)中，通常采取二級核算方式，除了廠部統(tǒng)一安排各項資金、處理財務收支、核算成本和盈虧以外，二級單位要負責管理一部分資金，核算成本，有的還要計算盈虧。相互之間的經濟往來要進行計價結算，對于資金、成本等要核定計劃指標，定期進行考核。在實行廠內經濟核算制的條件下，確定企業(yè)內部財務管理體制主要應研究以下幾方面的問題。

　　1. 資金控制制度；

　　2. 收支管理制度；

　　3. 內部結算制度；

　　4. 物質獎勵制度。

　　企業(yè)內部財務管理體制既要解決財務活動運行的要求問題，更要側重解決內部各單位之間的責權關系和經濟利益關系。上述各項制度的具體內容由企業(yè)自行規(guī)定，要總結本企業(yè)的經驗，形成一套適合本企業(yè)的有效管理辦法。

　　三、企業(yè)財務法規(guī)制度

　　企業(yè)以及企業(yè)內部的財務管理體制，是通過有關的財務法規(guī)制度加以規(guī)定的。財務法規(guī)制度根據黨和國家有關方針、政策的要求，適應財務活動的實際需要，合理安排企業(yè)同各方面的財務關系，確定各有關部門財務管理的職責和權限，它是人們組織財務活動、處理財務關系的規(guī)范。

　　我國目前企業(yè)財務法規(guī)制度，有以下三個層次：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)財務通則?！镀髽I(yè)財務通則》是各類企業(yè)進行財務活動，實施財務管理必須遵循的基本規(guī)范，對其他財務法規(guī)制度起統(tǒng)率作用。

　?。ǘ┓中袠I(yè)的企業(yè)財務制度。按照《企業(yè)財務通則》的規(guī)定，要根據《企業(yè)財務通則》，制定分行業(yè)的企業(yè)財務制度，以適應不同行業(yè)的特點和管理要求?，F(xiàn)在分行業(yè)的財務制度中所說的企業(yè)，是指在中國境內的獨立核算的各類企業(yè)，包括不同所有制性質、不同經營方式、不同組織形式的企業(yè)。

　　（三）企業(yè)內部財務管理辦法。企業(yè)有權按照《企業(yè)財務通則》和行業(yè)財務制度，根據企業(yè)內部管理的需要，制定內部財務管理辦法，以便建立企業(yè)財務管理的秩序，增加經濟收益，避免損失浪費，增強企業(yè)的活力。這是企業(yè)作為獨立的商品生產經營者的需要，是轉換企業(yè)經營機制的需要。

　　《企業(yè)財務通則》和分行業(yè)的企業(yè)財務制度是由財政部制定的。企業(yè)內部財務管理辦法由企業(yè)自行制定。國家有關部門可做出指導性的規(guī)定。

　　第六節(jié) 　企業(yè)財務管理的基本環(huán)節(jié)

　　財務管理環(huán)節(jié)是指組織財務活動、處理財務關系的各個業(yè)務工作階段。財務管理的環(huán)節(jié)中包括一系列相互聯(lián)系的基本業(yè)務手段，形成周圍而復始的財務管理的循環(huán)過程，構成完整的財務管理工作體系。要理解各環(huán)節(jié)的作用、內容及其在財務循環(huán)中作用。

　　一、財務預測是根據財務活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對企業(yè)未來的財務活動和財務成果做出科學的預計和測算。要理解財務預測的作用及其在財務管理循環(huán)中所處的地位。

　　財務預測環(huán)節(jié)包括以下工作內容：

　　（1） 明確預測對象和目的；

　?。?） 搜集和整理資料；

　?。?） 確定預測方法，利用預測模型進行測算；

　　（4） 確定最優(yōu)值，提出最佳方案。

　　二、財務計劃是運用科學的技術手段和數學方法，對目標進行綜合平衡，制定主要計劃指標，擬定增產節(jié)約措施，協(xié)調各項計劃指標。

　　編制財務計劃要做好以下工作：

　?。?） 分析主客觀條件，全面安排計劃指標；

　?。?） 協(xié)調人力、物力、財力，落實增產節(jié)約措施；

　?。?） 編制計劃表格，協(xié)調各項計劃指標。

　　三、財務控制是在生產經營活動過程中，以計劃任務和各項定額為依據，對資金的收入、支出、占用、耗費進行日常的計算和審核，以實現(xiàn)計劃指標，提高經濟效益。

　　財務控制要適應管理定量化的需要，做好以下幾項工作：

　?。?） 制定標準、分解指標；

　?。?） 執(zhí)行標準、實施控制；

　?。?） 確定差異、發(fā)現(xiàn)問題；

　?。?） 消除差異、采取措施；

　?。?） 考核獎懲、明確責任。