自考《財務管理》串講資料（三）

　　第七章　銷售收入和利潤管理

　　本章主要內容是圍繞著銷售收入和利潤分配展開的。學習這一部分首先要全面理解和掌握銷售收入的預測、計劃和日常管理?；趦r格影響企業(yè)經營活動的重要作用，了解價格分類，進行價格管理、掌握產品價格定價原則和方法也是學習的重點。

　　稅收是國家取得財政收入的主要手段，依法納稅是企業(yè)應盡的義務。學習這一部分，應全面了解稅制改革的原則和基本內容，并著重掌握銷售稅金的計算方法。

　　利潤是企業(yè)在一定時期的經營成果，包括銷售利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額。利潤預測是利潤管理的重要環(huán)節(jié)，常用的方法有本量利分析方法、相關比例法和因素預測法。根據預測的結果，編制利潤計劃并組織實施。

　　自1978年以來，我國多次對于利潤分配制度進行改革，先后實行了企業(yè)基金制度、利潤留成制度、利改稅制度、承包經營和稅利分流制度。《財務通則》和新稅制的發(fā)布與實施，進一步改革企業(yè)利潤分配制度。本章中要認真學習和理解改革后利潤分配的原則和程序，并具體掌握股份制企業(yè)的股利分配制度和支付方法。

　　1. 某企業(yè)銷售條款中約定：3/10、2/20、N/30其具體含義是：10天內付款可享受3%的現(xiàn)金折扣，20天內享受2%，30天內付款，則不享受現(xiàn)金折扣。

　　2. 盈余公積金已達注冊資金的50%時，可以不再提取。

　　3. 企業(yè)當年無利潤時，經股東會特別決議，可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，但分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%.

　　4. 企業(yè)發(fā)生經營性虧損，應由企業(yè)自行彌補，當年虧損可以由下一年度的稅前利潤彌補，下一年度的利潤不足彌補的，可以在5年內延續(xù)彌補，若此期間不足彌補，則用稅后利潤彌補。

　　5. 稅法規(guī)定，內資企業(yè)所得稅，實行33%的比例稅率，在一定時期內，作為過渡措施，增設兩檔照顧稅率，即年計稅利潤額在3萬元以下的暫按18%的稅率繳納。

　　6. 其他銷售收入：指企業(yè)銷售外購商品、多余材料和提供運輸等非工業(yè)性勞務以及固定資產出租、包裝物出租、無形資產轉讓等取得的收入

　　7. 權責發(fā)生制原則，企業(yè)由入的確認標志：一是物權的轉移，二是收到貨款或取得索取貨款的權利。

　　8. 流轉稅包括：1）增值稅2）消費稅3）營業(yè)稅4）城市維護建設稅

　　9. 資源稅包括：1）資源稅2）土地使用稅3）土地增值稅

　　10. 所得稅包括：1）企業(yè)所得稅2）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅3）個人所得稅

　　11. 財產稅包括：1）房產稅2）車船稅3遺產和贈與稅。

　　12. 行為稅包括：1）固定資產投資方向調節(jié)稅；2）印花稅3）證券交易稅4）屠宰稅

　　13. 增值稅實行價外稅，稅率分三檔：基本稅率17%，低稅率13%，出口商品稅率0%

　　14. 營業(yè)稅（地方稅）：稅率一般為3%-5%，娛樂業(yè)5%-20%

　　15. 企業(yè)利潤包括三部分：銷售利潤（營業(yè)利潤）、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額

　　16. 營業(yè)外收入包括：固定資產盤盈和出售凈收益，罰款收入，因債權人原因確實無法支付的應付款項，教育費附加返還款。

　　17. 營業(yè)外支出包括：固定資產盤虧，報廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非大修理期間的停工損失，職工子弟學校經費和技工學校經費，公益救濟性捐贈，賠償金，違約金。

　　18. 利潤分配的基本程序：（一）依法繳納所得稅1）稅前利潤彌補虧損2）投資收益中已納稅項目或需補交所得稅的項目，以及國家規(guī)定其他應調減或調增計稅利潤的項目。3）應納稅所得額4）應納所得稅稅額（二）稅后利潤分配1）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款2）彌補企業(yè)以前年度虧損3）提取法定盈余公積金4）提取公益金5）向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度未分配利潤，可以并入本年度分配。

　　19. 內資企業(yè)所得稅：33%，年利潤額3萬元以下：18% 3萬元-10萬：27%

　　20. 股利發(fā)放宣告日：宣告股利發(fā)放的日期

　　21. 除息日：即除去股利的日期，一般規(guī)定在股權登記日之前的第四天為除息日

　　22. 股利發(fā)放日：正式支付股利的日期。

　　23. 股份制企業(yè)的利潤分配程序：1）彌補虧損2）提取法定盈余公積金3）提取公益金4）支付優(yōu)先股股利5）提取任意盈余公積金6）支付普通股股利

　　第八章　外幣業(yè)務管理概述

　　外幣業(yè)務是涉及到外幣款項收付、往來結算和外幣折算的有關業(yè)務。首先要掌握外幣業(yè)務的基礎知識和政策規(guī)定。外幣有動態(tài)和靜態(tài)兩種含義，通常指靜態(tài)含義。外匯匯率是指一個國家的貨幣兌換成另一個國家貨幣的比率，也稱匯價或外匯行價。匯率標價有直接標價法和間接標價法兩種，兩種標價法得出的匯率互為倒數，我國人民幣匯率采用采用直接標價法。匯率有多種分類方法：包括按匯率的制訂方法、按銀行買賣外匯的角度、按外匯的支付方式和按外匯的交割期限進行分類。具體來說：可分為基本匯率和套算匯率；買入匯率、賣出匯率和中間匯率；電匯匯率、信匯匯率和票匯匯率；即期匯率和遠期匯率。我國現(xiàn)行外匯體制下的外匯匯率分為：銀行間外匯交易匯率，人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價，各外匯指定銀行與客戶買賣外匯的掛牌價和三資企業(yè)之間的外匯調劑價格。我國現(xiàn)行外匯管理辦法主要包括：實行外匯收入結匯制；實行銀行售匯制等。

　　企業(yè)可以通過接受外商直接投資、發(fā)行國際債券、發(fā)行B種股票、境外上市發(fā)行股票、利用國際信貸、利用境內金融機構外匯貸款等方式籌集外匯資金。應理解每種籌資方式的籌資特點、條件要求和操作程序。企業(yè)外匯收支計劃是進行外匯管理的依據和實現(xiàn)外匯收支平衡的手段。企業(yè)外匯收支計劃是以收支平衡表的形式集中反映企業(yè)在未來一定時期有關外匯收支指標。企業(yè)外匯收支平衡是指涉外企業(yè)外匯收入能夠抵補其外匯支出，并略有節(jié)余。企業(yè)實現(xiàn)外匯收支平衡的手段包括：擴大出口，提高產品競爭能力，增加外匯收入等。

　　企業(yè)的外匯風險包括交易風險、會計折算風險和經濟風險。其中經濟風險是最重要的。應該掌握外匯匯率影響因素分析、外匯匯率預測、外匯風險防范和匯兌損益的處理。把握一國的國際收支狀況，通貨膨脹程度、利率變動、政府干預是如何影響外匯匯率的。還應掌握外匯匯率預測方法。理解即期外匯買賣遠期外匯買賣等防范外匯風險的主要方法。還應了解匯兌損益的確認、計算和財務處理。

　　1. 外幣業(yè)務具休包括：外匯存款、外匯貸款、外匯匯款、外匯借款、外匯票據的承兌和貼現(xiàn)、外匯投資、發(fā)行外幣股票、債券等有價證、外匯買賣等。

　　2. 直接標價法：應付本國的貨幣增多，稱為外匯匯率上升，反映本國貨幣的幣值下跌；反之本國貨幣幣值上升。我國采用這種方法（100美元為866.02元人民幣）。

　　3. 外匯匯率的分類：（一）按匯率的制訂方法不同，分為基本匯率和套算匯率。（二）按銀行買賣外匯的價格，分為買入匯率、賣出匯率和中間匯率。（三）按外匯的去付方式，分為電匯匯率、信匯匯率和票匯匯率（四）按外匯的交割期限，分為即期匯率和遠期匯率

　　4. 套算匯率是以基本匯率為依據，套算的其他貨幣的匯率；電臺、電視與報刊報導匯率消息時常用中間匯率；電匯匯率為基礎匯率；外匯銀行一般只公布即期匯率

　　5. 我國現(xiàn)行外匯管理體制的內容：1）實行外匯收入結匯制2）實行銀行售匯制，允許人民幣有條件的兌換外匯3）建立銀行間外匯市場，保持統(tǒng)一和穩(wěn)定的人民幣匯率4）核定外匯指定銀行的結算周轉外匯比例5）嚴格外債管理，建立償債基金。

　　6. 企業(yè)的外匯風險包括：交易風險、會計折算風險、經濟風險

　　7. 影響匯率變動的因素有：1）國際收支狀況2）通貨膨脹程度3）利率水平4）政府干預力度

　　8. 通貨膨脹率越高，其貨幣匯率下跌越劇烈，反之，匯率將會上升。

　　9. 即期外匯買賣是指買賣外匯的雙方按當天外匯市場子的即期匯率成交，并在成交后第二個工作日進行交割的外匯交易。

　　第九章　企業(yè)清算

　　本章主要內容是圍繞著企業(yè)清算展開的。為了全面理解和掌握本章的內容，必須了解企業(yè)清算的概念、原因和分類。企業(yè)清算按其性質不同可以分為自愿清算、行政清算和司法清算。

　　清算機構是依法成立對企業(yè)清算實施組織管理的機構，不同性質的企業(yè)清算中其法律地位是不同的。對企業(yè)清算進行適當分類有利于根據具體情況成立清算機構并對其實施組織管理。自愿清算和行政清算時，清算企業(yè)仍然是獨立民事主體，清算機構只是一個代理機構；破產清算時，清算企業(yè)失去了法人資格，清算機構則依法取得了民事主體地位。但清算機構的職權和工作程序基本是一致的。

　　清算財產是指用于清償企業(yè)無擔保債務和分配給投資者的財產，它包括宣布清查時，企業(yè)所擁有的可用于清償無擔保債務和向投資者分配的全部賬內和賬外財產，清算期間按法律規(guī)定應追回的財產。當清算財產的賬面價值與實際價值明顯不一致時，應選擇相應的方法對其進行估價，本書介紹了六種常用的方法。估價以后，一般都應變賣收回現(xiàn)款，一般由整體變現(xiàn)和單項變現(xiàn)兩種。清算財產變現(xiàn)要遵循一定的原則要求。還應該根據結算財產和擔保財產的特點對其進行估價和變現(xiàn)。

　　企業(yè)在清算期間為開展清算工作所支付的費用為清算費用，這部分費用應由清算財產優(yōu)先支付，并將其總額列為清算損失。企業(yè)清算收益大于清算損失的越城為清算凈收益，應依法繳納所得稅，稅后的清算凈收益要并入清算財產。

　　清償企業(yè)債務時要先清償有擔保的債務，后清償其他無擔保的債務。擔保財產清償擔保債務以后的剩余部分應并入清算財產，不足部分列為無擔保財產，按法定程序清償。清算財產清償各種無擔保債務以后的剩余部分，應在投資者之間進行分配。分配時不同企業(yè)的組織形式不同，所規(guī)定的分配程序不同，而且企業(yè)章程、協(xié)議