自考“稅法”課程的學習要點和方法指導 -自考串講筆記

　　一、《稅法》課程的知識體系與重點章節(jié)安排

　　全國高等教育自學考試（法律專業(yè)本科）的《稅法》課程，是一門應用經(jīng)濟類課程。其研究的主要內(nèi)容是中國現(xiàn)行的主要稅收法律制度。這些稅收法律制度是國家法律制度的重要組成部分，也是法律系學生必須要掌握的內(nèi)容之一

　　《稅法》課程的內(nèi)容由三部分組成，即稅法的基礎(chǔ)知識；中國現(xiàn)行稅收法律制度和稅收征收管理法。

　　第一部分主要講解了稅法的基礎(chǔ)知識。對于研修《稅法》的學生來講，這部分內(nèi)容是學生準確理解稅收法律條文的基礎(chǔ)，沒有這部分內(nèi)容的鋪墊，學生不但對我國稅法缺乏一個整體、全面的認識，而且會對許多稅法內(nèi)容難以理解和記憶。所以，學生對這部分內(nèi)容決不可忽視。也正因為此，歷屆考試題都會涉及這部分內(nèi)容。2004年4月份的考題中，30分的單項選擇題中有關(guān)這部分內(nèi)容的占6分；在10分的多項選擇題中也占6分；在12分的簡答題中占4分；而12分的論述題就出在這部分。2004年7月份的考題中，40分的單項選擇體中有關(guān)這部分的內(nèi)容有4分；10分的多項選擇題中有4分，而15分的簡答題中有10分。

　　《稅法》的第二部分是本課程的主要內(nèi)容，這部分較為詳細地介紹了我國現(xiàn)行的主要稅收法律制度，包括流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為稅等稅收法律制度。從政府組織稅收收入的角度講，這些稅種的重點安排分三個層次：第一層次為增值稅和企業(yè)所得稅；第二個重點層次是營業(yè)稅和消費稅；第三個重點層次是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅和個人所得稅。從課程講授和考題分之排列看，其重點章節(jié)的層次安排與此基本相同。增值稅和企業(yè)所得稅不但必然出現(xiàn)在選擇題和案例分析題中，而且，間或會出現(xiàn)在簡答題和論述題中，并且占的分值很大。消費稅和營業(yè)稅在選擇題中多有涉及，間或案例分析題也會涉及。外商投資企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（尤其是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠和退稅問題）和個人所得稅也是重要的考察內(nèi)容，這兩個稅種主要在計算題中出現(xiàn)。

　　第三部分介紹了稅收征收管理法、稅務行政法制和稅務代理的主要內(nèi)容，其中稅收征收管理法是重點。這部分內(nèi)容既可以通過選擇題、簡答題的形式考查，也可以通過與具體稅種結(jié)合在案例分析題中考查。

　　二、《稅法》課程的學習方法

　　在稅法教程的學習過程中要注意以下一些學習要求和方法，這樣有助于你快速、牢靠、全面地掌握課程知識。

　　第一，全面系統(tǒng)地通讀教材。盡管我們前面討論了《稅法》課程的重點章節(jié)安排，但歷次考題的考察范圍是比較廣的，除6個重點章節(jié)外，其他各章節(jié)的知識點占考試總分的近20%，所以，小題的分數(shù)丟多了，最后的成績也不會好。所以，考生在學習時首先要全面、系統(tǒng)地掌握課本知識。

　　第二，抓住重點，強化記憶。教材中的重點和各章節(jié)中的重點在大綱中都給予了說明，講課過程中也給出了具體說明。學習中一定要抓住重點，三個層次重點章節(jié)的知識點占考題分值的50%左右。

　　第三，充分利用對比的方法學習和記憶各稅種的法律制度內(nèi)容，這樣做得好處是便于記憶，可以有效增強學生的辨別能力和判斷能力，對提高單項選擇題和多項選擇題的正確率有幫助。同時可以提高學生的計算能力以及案例分析能力。如何運用對比的方法增強學習和記憶能力呢？《稅法》各稅種的主要法律規(guī)定都按照相同的結(jié)構(gòu)安排：納稅人——課稅客體——稅率——應納稅額計算——納稅義務發(fā)生事件——納稅期限——納稅地點——起征點——減免規(guī)定。這方便學生對比各稅種之間的同異，有利于學生的相關(guān)內(nèi)容的分析和記憶。

　　第四，活學活用和綜合運用所學知識。運用法律知識解決實際問題是學習本課程的最終目的，所以，考題中分值最重的項目就是最后的案例分析題。在學習過程中，考生要注重理論聯(lián)系實際。同時，注重知識點之間的相互結(jié)合，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、稅收征收管理等彼此之間的綜合運用。

　　三、當前稅制改革內(nèi)容與考試應對

　　當前，中國正在進行新一輪的稅法改革。這一輪改革涉及的稅種多，并且所改的內(nèi)容或正在討論改革的內(nèi)容都意義深遠，所以，考生對此不能無視。一般來說，成人考試的考題不會考尚沒有成文生效的法律規(guī)定，故學生應當重點關(guān)注主要稅種的業(yè)已成文生效的法律規(guī)定。教材后有關(guān)自學方法指導也明確提到：注意教材出版之后、考試之日6個月以前頒布的與教材有關(guān)稅收法律和修改有關(guān)稅收法律的決定。

　　符合教材要求注意的稅法改變內(nèi)容大致如下：

　　有關(guān)增值稅改革的主要內(nèi)容：

　　第一，增值稅轉(zhuǎn)型

　　中央為克服生產(chǎn)型增值稅不利于企業(yè)固定資產(chǎn)投資和資本有機構(gòu)成高行業(yè)發(fā)展的弊端；為振興東北老工業(yè)基地，同時也是為今后全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革積累經(jīng)驗，2004年9月14日頒布了《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》的通知。該《規(guī)定》規(guī)定黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人自2004年7月1日以后，可對其購進（包括接受捐贈和實物投資，下同）固定資產(chǎn)；用于自制（含改擴建、安裝，下同）固定資產(chǎn)的購進貨物或應稅勞務；通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國家稅務總局關(guān)于融資租賃業(yè)務征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》的規(guī)定繳納增值稅的；為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用中所含的增值稅進項稅款進行抵扣。