自考“稅法”筆記（11）

　　第十三章  行為稅法

　　行為稅法 是以特定行為作為征稅對(duì)象的法律規(guī)范。它包括印花稅法、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅法、車船使用稅法、屠宰稅法和筵席稅法等。印花稅始于荷蘭。

　　第一節(jié) 印花稅

　　印花稅 是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。印花稅的應(yīng)稅憑證是指單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往等過程中所領(lǐng)取或填制、書立的，用以證明其活動(dòng)，反映其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，明確權(quán)利義務(wù)的書面證明。

　　一、征稅范圍 印花稅的納稅人是指在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本法所列舉憑證的單位和個(gè)人。上述憑證，是指在我國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護(hù)的憑證。

　　印花稅的征收稅范圍 1.合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。3.營(yíng)業(yè)帳簿。4.權(quán)利、許可證照。包括商標(biāo)注冊(cè)證、專利證書、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證。5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　注意！2005年4月考試題目“簡(jiǎn)述印花稅的征稅范圍”

　　二、稅率 印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。各類經(jīng)濟(jì)合同及合同性質(zhì)的憑證、記載資金的帳簿和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等適用比例稅率。其他營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利、許可證照等，規(guī)定按件定額征稅。印花稅的比例稅率，分為五個(gè)檔次：即千分之一、萬分之五、萬分之三、萬分之零點(diǎn)五、萬分之零點(diǎn)三。財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同的稅率規(guī)定為千分之一；加工承攬合同、建設(shè)工程勘探設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率為萬分之五；購銷合同、建筑安裝工程承包合同和技術(shù)合同的稅率為萬分之三；借款合同的稅率為萬分之零點(diǎn)五；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的稅率為千分之一。按比例征稅的，如果征稅額不足1角的，免稅；應(yīng)納稅額在1角以上，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算。對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同，規(guī)定了最低1元的應(yīng)納稅額的起征點(diǎn)，即稅額超過1角但不足1元的，按1元計(jì)算征收。其他營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花5元。

　　第二節(jié) 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

　　固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 是對(duì)有固定資產(chǎn)投資行為的單位和個(gè)人征收的一種稅。對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，以及國家禁止發(fā)展項(xiàng)目的投資，不適用《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》。

　　納稅人 凡進(jìn)行固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅目稅率表規(guī)定項(xiàng)目的投資的單位和個(gè)人，都是固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人。

　　稅率 對(duì)稅目稅率表中未列出的固定資產(chǎn)投資（不包括更新改造投資），稅率為15%.除適用稅目稅率表中百分之零稅率以外的更新改造投資，稅率為10%.

　　第三節(jié) 車船使用稅

　　車船使用稅 是以使用車船這一特定行為為征稅客體，按車船種類、大小，實(shí)行定額征收的一種稅。

　　車船使用稅采用定額稅率，分別車船的大小、種類，按不同的計(jì)稅單位，規(guī)定定額稅率。車輛的適用稅額，由省級(jí)人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)情況，在條例規(guī)定的幅度內(nèi)自行確定。

　　車船使用稅實(shí)行按年征收，分期繳納，具體納稅期限由省級(jí)人民政府確定。